1[.单选题]A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是()。

A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

[答案]D

[解析]选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷;选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计;选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。

2[.单选题]下列各项中，与奥迪特公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。

A.奥迪特公司应收账款周转率成明显下降趋势

B.奥迪特公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.奥迪特公司大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D.奥迪特公司控制环境薄弱

[答案]D

[解析]财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。所以，选项D是与财务报表层次重大错报风险评估相关。

3[.多选题]下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有()。

A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

[答案]BC

[解析]选项A、D仅与管理费用、存货等个别项目相关，不具有广泛影响;信息系统缺陷、未将子公司纳入合并范围均涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，具有广泛影响，因此选项B、C正确。

4[.多选题]下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有()。

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

[答案]BCD

[解析]选项A，是否得到一贯执行属于测试控制运行是否有效要考虑的内容。

5[.多选题]在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制

B.相关控制是否可以信赖

C.相关交易是否采用高度自动化的处理

D.会计政策是否发生变更

[答案]ABC

[解析]在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。

6[.多选题]注册会计师组织项目组讨论的主要内容有()。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.被审计单位是否面临重大的经营风险

[答案]ABCD

[解析]项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式;选项B、选项C属于财务报表容易发生错报的领域;选项D是被审计单位面临的经营风险，所以上述选项均正确。

7[.多选题]在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

A.经营统计数据

B.信用评级机构报告

C.证券研究机构的分析报告

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

[答案]ABCD

[解析]在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。此外，外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告。

8[.多选题]内部控制是被审计单位为了合理保证()，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

A.对企业章程的遵守

B.财务报告的可靠性

C.对法律法规的遵守

D.经营的效率和效果

[答案]BCD

[解析]内部控制的目标是合理保证：(1)财务报告的可靠性;(2)经营的效率和效果;(3)遵守适用的法律法规的要求。