1[.单选题]针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是()。

　　A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程

　　B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认

　　C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核

　　D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

　　[答案]C

　　[解析]选项C不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”的测试程序。

　　2[.单选题]针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是()。

　　A.检查系统例外报告的生成逻辑

　　B.询问复核人对例外报告的检查过程

　　C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

　　D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认

　　[答案]D

　　[解析]选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购订单与有效的请购单不符”的测试程序。

　　3[.单选题]注册会计师计算被审计单位2019年度的毛利率并与以前期间比较，最难发现下列()项目中存在的错报。

　　A.营业收入

　　B.应收账款

　　C.营业成本

　　D.应付账款

　　[答案]D

　　[解析]与毛利率有直接关系的是营业收入和营业成本;应收账款往往是营业收入的对方科目，关系略为疏远;应付账款一般不会是营业收入或营业成本的对方科目，基本没有关系。

　　4[.单选题]以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“计价和分摊”目标的常用控制测试的是()。

　　A.检查付款凭单是否附有卖方发票

　　B.检查卖方发票连续编号的完整性

　　C.检查企业验收单是否有缺号

　　D.审核采购价格和折扣的标志

　　[答案]D

　　[解析]若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。

　　5[.多选题]记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。下列各项中，属于与之相关的内部控制的有()。

　　A.独立检查付款凭单计算的正确性

　　B.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款

　　C.确定销售发票计算的正确性

　　D.编制有预先顺序编号的付款凭单

　　[答案]ABD

　　[解析]销售发票是在销售业务中开具给客户的。选项C不符合题意。

　　6[.多选题]针对被审计单位下列内部控制：财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。注册会计师应作的控制测试不恰当的有()。

　　A.抽取若干记账凭证及附件，检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单

　　B.抽取若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字

　　C.抽取若干记账凭证及附件，检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单，并检查是否经财务人员签字

　　D.抽取若干记账凭证及附件，检查核对原材料订购单、供应商发票，并检查是否经财务人员签字

　　[答案]ABD

　　[解析]测试主要针对三方面：(1)三单是否核对一致;(2)记账凭证是否附有三单;(3)编制人是否签字确认，选项ABD都只是涉及其中的某个方面，描述不完整，所以抽取若干记账凭证及附件，检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单，并检查是否经财务人员签字最恰当。