1[.单选题]下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是()。

　　A.仓库管理人员只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货

　　B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表

　　C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售

　　D.一般于资产负债表日对应收账款的信用风险进行评估，并根据预期信用损失计提坏账准备

　　[答案]C

　　[解析]选项A，与存货的存在认定直接相关，防止仓库在未经授权的情况下擅自发货;选项B，与营业收入的准确性认定直接相关，防止开具销售发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表;选项D，与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关，防止坏账准备计提不准确。

　　2[.单选题]针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是()。

　　A.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并在谈判成功后直接订立合同

　　B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)

　　C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准

　　D.销售人员应当避免接触销货现款

　　[答案]A

　　[解析]企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。

　　3[.单选题]针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是()。

　　A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账

　　B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性

　　C.在销售单和发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理

　　D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对以免销售发票被记入不正确的应收账款明细账户

　　[答案]A

　　[解析]通常发货后，才能确认主营业务收入和应收账款，选项A存在设计缺陷。

　　4[.单选题]下列与销售交易相关的内部控制中，针对营业收入的发生认定最应当测试的是()。

　　A.信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

　　B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单、销售发票、销售单、发运凭证等编制记账凭证并确认销售收入

　　C.销售发票连续编号

　　D.现金折扣需经过适当的授权批准

　　[答案]B

　　[解析]选项A与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关;选项C与营业收入的完整性认定直接相关;选项D与财务费用的发生认定直接相关。

　　5[.单选题]下列关于识别收入确认舞弊风险运用分析程序的说法中，错误的是()。

　　A.如果注册会计师发现被审计单位大量的销售因不能收现而导致应收账款/合同资产大量增加，需要对销售收入的完整性予以额外关注

　　B.分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法

　　C.将销售毛利率、应收账款/合同资产周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较

　　D.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较，分析差异原因

　　[答案]A

　　[解析]如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款/合同资产大量增加，需要对销售收入的真实性(发生)而非完整性认定予以额外关注。

　　6[.多选题]下列注册会计师收到的应收账款询证函回函中，可能影响回函可靠性的有()。

　　A.回函为传真件

　　B.回函中包括限制性条款

　　C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

　　D.以邮寄形式发出并收到寄回的回函

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，以邮寄的形式发出并寄回的回函，由于是事务所执行的所以是不影响可靠性的。

　　7[.多选题]下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有()。

　　A.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

　　B.对应收账款余额实施函证

　　C.检查应收账款明细账的贷方发生额

　　D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项A，由营业收入明细账检查至原始凭证，为逆查，可以证实发生;选项B，应收账款的函证可以证实应收账款的存在，同时也为营业收入的发生提供证据;选项C，应收账款的贷方发生额代表应收账款的收回，可以为营业收入的真实发生提供证据;选项D，对新增客户情况的调查可以为交易的真实性提供证据。

　　8[.多选题]如果发票上的金额可能出现计算错误，注册会计师可能实施的控制测试有()。

　　A.检查财务系统计算账龄分析表的规则是否正确

　　B.自动控制下，检查有关程序更改的复核审批程序

　　C.手工控制下，检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名

　　D.手工控制下，重新计算发票金额，证实其是否正确

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A为如果坏账准备计提不充分，注册会计师可能实施的控制测试。