1[.单选题]下列有关内部控制的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

　　B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

　　D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

　　[答案]C

　　[解析]与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。选项C不正确。

　　2[.单选题]下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()。

　　A.被审计单位会计政策的选择和运用是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个方面

　　B.被审计单位会计政策的选择和运用属于被审计单位的外部因素

　　C.在了解被审计单位会计政策的选择和运用时，注册会计师应当考虑的一个方面是被审计单位是否已对特定事项做了适当的列报和披露

　　D.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性

　　[答案]B

　　[解析]被审计单位会计政策的选择和运用是被审计单位的内部因素。

　　3[.单选题]在风险评估程序的执行过程中，下列观点正确的是()。

　　A.在识别和评估所有类型的风险时，都不用考虑控制对风险的抵销效果

　　B.某个特定控制活动只与某一个特定认定直接相关

　　C.只有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控制重大错报风险

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师可以将所了解的控制与特定认定相联系

　　[答案]C

　　[解析]对特别风险，不需要考虑控制对风险的抵销效果，因此A不恰当;某特定控制活动可能与多项认定相联系，因此B不恰当;在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系，所以D不恰当。

　　4[.单选题]下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()

　　A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

　　B.在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性

　　C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

　　D.应当了解所有与财务报告相关的控制

　　[答案]D

　　[解析]选项D，注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制。

　　5[.单选题]在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是()。

　　A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

　　B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

　　C.对应收账款进行函证

　　D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

　　[答案]B

　　[解析]分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。在风险评估阶段，注册会计师实施分析程序有助于识别异常的

　　6[.多选题]以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有()。

　　A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略

　　B.注册会计师有责任识别或评估所有经营风险

　　C.经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表

　　D.经营风险可能对某些交易、账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响

　　[答案]AD

　　[解析]选项B、C不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。

　　7[.多选题]在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有()。

　　A.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据

　　B.同期财务业绩比较分析

　　C.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　D.被审计单位与竞争对手的业绩比较

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：(1)关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策。

　　8[.多选题]下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有()。

　　A.检查

　　B.重新执行

　　C.观察

　　D.分析程序

　　[答案]ACD

　　[解析]重新执行专 属于控制测试，不用于风险评估程序。