1[.单选题]如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是()。

　　A.可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平

　　B.可以承接业务

　　C.没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

　　D.可以请项目组外成员复核其工作

　　[答案]C

　　[解析]如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

　　2[.单选题]下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是()。

　　A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责

　　B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

　　C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务

　　D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任

　　[答案]C

　　[解析]在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

　　3[.单选题]下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是()。

　　A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

　　B.XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

　　C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

　　D.XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

　　[答案]C

　　[解析]选项A，该事项对双方均重大，没有防范措施将不利影响降至可接受水平，应该拒绝承接该审计业务;选项B，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务;选项C，该种情况可以采取措施将不利影响降至可接受水平，可以接受委托;选项D，针对上市实体，不允许同时承接审计业务和代编财务信息业务的，既然已经承接了该上市实体的代编业务，就不能够再承接其审计业务了。

　　4[.单选题]下列情况中，XYZ会计师事务所应拒绝接受委托或者解除业务约定的是()。

　　A.审计项目组成员拟加入审计客户

　　B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员

　　C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持密切的关系

　　D.XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的公司秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD均有措施将不利影响降低至可接受的水平，并非必须是采取拒绝接受委托或者解除业务约定的手段。选项A，审计项目组某成员拟加入审计客户，防范措施主要包括：(1)将该成员调离审计项目组;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员在审计项目组中作出的重大判断。选项B，如果在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平。防范措施包括复核该成员已执行的工作等。选项D，会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层作出，通常不会损害独立性。

　　5[.单选题]下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是()。

　　A.注册会计师的父亲持有A公司2000元股票

　　B.注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费

　　C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司

　　D.注册会计师持有A公司价值1000元的股票

　　[答案]C

　　[解析]直接经济利益，是指下列经济利益：(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。选项B，注册会计师将写字楼委托给中介公司，中介公司只收取服务费，注册会计师有能力控制该写字楼，属于直接经济利益。选项C，注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司，无能力对写字楼再施加控制，属于间接经济利益。

　　6[.多选题]会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件包括()。

　　A.审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人

　　B.委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大

　　C.委托人不能对审计客户施加重大影响

　　D.针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响

　　[答案]ABCD

　　[解析]需要同时满足的条件有：(1)审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人;(2)委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大，例如，在审计客户中拥有的经济利益占委托人的资产净值低于某个百分比(如5%)及其在实体中并未拥有可影响实体运营或财务上等重要决策的控制权或表决权;(3)委托人不能对审计客户施加重大影响;(4)针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响。

　　7[.多选题]会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响，不利影响的严重程度主要取决于()。

　　A.该人员加入审计项目组的时间长短

　　B.该人员在审计项目组中的角色

　　C.会计师事务所的组织结构

　　D.会计师事务所获取的资质

　　[答案]ABC

　　[解析]会计师事务所的资质并不影响因长期存在业务关系导致的密切关系对独立性的不利影响。

　　8[.多选题]如果会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益，甲公司股东人数有限，则该商业关系不会对独立性产生不利影响的条件包括()。

　　A.这种商业关系对会计师事务所及审计客户均不重要

　　B.这种经济利益对一个或几个投资者并不重大

　　C.这种经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体

　　D.这种商业关系对会计师事务所或审计客户不重要

　　[答案]ABC

　　[解析]这种商业关系需要同时满足对会计师事务所及审计客户均不重要，且经济利益对一个或几个投资者并不重大、不能使一个或几个投资者控制该实体，这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。