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2022年注册会计《审计》备考习题:货币资金的审计

来源 :中华考试网 2022-02-04

  1[.单选题]2020年3月5日对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为3000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元,则推断2019年12月31日库存现金实存余额应为()元。

  A.3300

  B.2300

  C.700

  D.2700

  [答案]B

  [解析]期初实存(2019年12月31日)=期末实存(2020年3月4日)+现金支出数(2020年1月1日至3月5日)-现金收入数(2020年1月1日至3月5日)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300元

  2[.单选题]下列与现金业务有关的职责可以不分离的是()。

  A.现金支付的审批与执行

  B.现金保管与现金日记账的记录

  C.现金的会计记录与审计监督

  D.现金保管与现金总分类账的记录

  [答案]B

  [解析]选项A中,审批和执行属于是不相容职务;选项B中,现金的保管和现金日记账的登记,属于是相容职务,在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作;选项C中,会计执行和审计监督是不相容的职务;选项D中,现金保管和现金总账的登记工作应该相分离,总账与日记账之间存在互相核对的作用,所以不能够由同一人员从事。

  3[.单选题]货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是()。

  A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管

  B.对重要货币资金支付业务,实行集体决策

  C.现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金

  D.指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

  [答案]C

  [解析]单位现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准,而不是由主管领导审查批准。

  4[.单选题]针对现金管理业务活动涉及的内部控制,下列说法中恰当的是()。

  A.出纳员每日对库存现金自行盘点,编制现金报表,计算当日现金收入、支出及结余额,并将结余额与实际库存额进行核对,如有差异及时查明原因

  B.会计主管定期检查现金日报表

  C.每月末,会计主管指定出纳员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对

  D.会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异,会计主管需按盘点金额进行调整

  [答案]A

  [解析]选项B不恰当,会计主管不定期检查现金日报表;选项C不恰当,每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对;选项D不恰当,会计主管复核库存现金盘点表,如果盘点金额与现金日记账余额存在差异应当查明差异原因,并报经财务经理批准后进行财务处理。

  5[.单选题]针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制,下列说法中不恰当的是()。

  A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核,报总经理审批

  B.每月末,会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

  C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项

  D.企业的财务专用章由财务经理保管,办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管

  [答案]B

  [解析]选项B不恰当,每月末,会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

  6[.多选题]在货币资金审计中,注册会计师需要保持警觉的情形包括()。

  A.被审计单位的现金交易比例较高,并与其所在的行业常用的结算模式相同

  B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配

  C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表

  D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理

  [答案]BCD

  [解析]选项A如果是被审计单位的现金交易比例较高,并与其所在的行业常用的结算模式不同,那么要保持警觉。

  7[.多选题]注册会计师针对被审计单位银行存款实施审计时,检查银行存款收支的截止是否正确,与货币资金()认定直接相关。

  A.存在

  B.截止

  C.完整性

  D.准确性、计价和分摊

  [答案]AC

  [解析]检查银行存款收支的截止,主要针对货币资金存在、完整性认定,货币资金不是“利润表”上的项目,不能使用“截止”认定。

  8[.多选题]注册会计师向银行寄发的银行询证函()。

  A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章

  B.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

  C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票

  D.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况

  [答案]BCD

  [解析]A:银行询证函以被审计单位名义寄发,会计师事务所不能在询证函上签章。B、C、D所列都属于银行询证函的内容。

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