1[.单选题]注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是()。

　　A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易

　　B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替

　　C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序

　　D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论

　　[答案]D

　　[解析]在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。

　　2[.单选题]下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是()。

　　A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　B.抽样风险和非抽样风险均不能量化

　　C.非抽样风险是人为因素造成的，可以降低或防范

　　D.抽样风险与样本规模同向变动

　　[答案]C

　　[解析]注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误;在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误;抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。

　　3[.单选题]下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。

　　A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体

　　B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

　　C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差

　　D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

　　[答案]B

　　[解析]选项B错误，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。

　　4[.单选题]注册会计师要测试被审计单位2019年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是()。

　　A.该企业2019年12月份所有现金支付单据

　　B.该企业2019年12月份所有应支付未支付的票据

　　C.该企业2019年1-12月所有现金支付单据

　　D.该企业2019年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据

　　[答案]C

　　[解析]注册会计师在界定总体时，应当考虑总体的适当性和完整性。本题测试被审计单位2019年的内部控制，所涵盖的期间应为2019年1-12月。注册会计师要获取现金支付授权控制是否有效运行，代表总体的实物就是该时期的所有现金支付单据。

　　5[.多选题]下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有()。

　　A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的情况

　　B.当预计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模

　　C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑

　　D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理

　　[答案]ACD

　　[解析]当预计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。

　　6[.多选题]下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有()。

　　A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

　　B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

　　C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

　　D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差额法

　　[答案]BC

　　[解析]在定义抽样单元时，注册会计师需要考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，因此选项B错误。在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，因此选项C错误。

　　7[.多选题]下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的有()。

　　A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险

　　B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

　　C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样同样有效的结果

　　D.非统计抽样不需要运用职业判断

　　[答案]AD

　　[解析]注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险，选项A不正确;不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项D不正确。

　　8[.多选题]下列关于在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的说法中，正确的有()。

　　A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替

　　B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差

　　C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代

　　D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替

　　[答案]ABC

　　[解析]如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，选项D不正确。