1[.单选题]针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是()。

　　A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程

　　B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认

　　C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核

　　D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

　　[答案]C

　　[解析]选项C不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”的测试程序。

　　2[.单选题]针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是()。

　　A.检查系统例外报告的生成逻辑

　　B.询问复核人对例外报告的检查过程

　　C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

　　D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认

　　[答案]D

　　[解析]选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购订单与有效的请购单不符”的测试程序。

　　3[.单选题]注册会计师计算被审计单位2019年度的毛利率并与以前期间比较，最难发现下列()项目中存在的错报。

　　A.营业收入

　　B.应收账款

　　C.营业成本

　　D.应付账款

　　[答案]D

　　[解析]与毛利率有直接关系的是营业收入和营业成本;应收账款往往是营业收入的对方科目，关系略为疏远;应付账款一般不会是营业收入或营业成本的对方科目，基本没有关系。

　　4[.多选题]如果注册会计师发现某些未入账的应付账款，下列程序中，应当实施的有()。

　　A.替代测试

　　B.将有关情况详细记入审计工作底稿

　　C.由账面抽取应付账款检查至原始凭证，确定是否有其他未入账的应付账款

　　D.依据应付账款的重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整

　　[答案]BD

　　[解析]选项A，替代测试是在原有的审计程序无法执行的情况下涉及到的替代的测试，未入账的应付账款并不涉及替代测试。选项C，是逆查的方法，无法应对少计。

　　5[.多选题]下列选项中，有助于检查应付账款是否计入了正确的会计期间的有()。

　　A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

　　B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

　　C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节

　　D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内外部知情人员

　　[答案]ABCD

　　[解析]除了以上四点还包括结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。

　　6[.多选题]下列有关采购业务相关控制活动的说法中，恰当的有()。

　　A.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

　　B.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险

　　C.采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单

　　D.编制连续编号的请购单，仅与采购交易的“完整性”认定相关

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D不恰当，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

　　7[.多选题]以下各项中，应当职责分离的有()。

　　A.请购与审批

　　B.询价与确定供应商

　　C.采购与验收

　　D.付款审批与付款执行

　　[答案]ABCD

　　[解析]采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批(选项A);询价与确定供应商(选项B);采购合同的订立与审批;采购与验收(选项C);采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行(选项D)。

　　8[.多选题]记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单，这项控制的功能包括()。

　　A.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性

　　B.确定供应商发票计算的正确性

　　C.编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证，同时独立检查付款凭单计算的正确性

　　D.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称

　　[答案]ABCD