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2022年注册会计师《审计》章节预习:对舞弊和法律法规的考虑

来源 :中华考试网 2021-12-18

  1[.单选题]针对舞弊导致的重大错报风险,下列说法中正确的是()。

  A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

  B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

  C.未发现被审计单位的舞弊行为,表明注册会计师工作失误

  D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝 对保证

  [答案]D

  [解析]选项A,被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任;选项B,注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证;选项C,由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

  2[.单选题]注册会计师执行期末会计调整分录测试的主要目的是()。

  A.测试被审计单位信息沟通的充分性

  B.应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险

  C.应对收入舞弊风险

  D.识别重大非常规交易

  [答案]B

  [解析]无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。注册会计师通过执行会计分录测试,能够有效地应对管理层凌驾于内部控制之上的风险。

  3[.单选题]如果某项错报可能是由于舞弊导致的,即使对报表的影响不重大,注册会计师也应当()。

  A.与治理层沟通

  B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

  C.认为必要时征求律师意见

  D.向监管机构报告

  [答案]B

  [解析]如果某项错报可能是由于舞弊导致,即使对报表的影响不重大,注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

  4[.单选题]下列有关在审计过程中发现违反法律法规的情况,注册会计师需要与治理层沟通的表述中,正确的是()。

  A.注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项(除非法律法规禁止)

  B.治理层全员参与管理被审计单位,注册会计师已就发现的违反法律法规的事项与管理层进行了沟通,注册会计师仍需将此事项与治理层进行沟通

  C.沟通应当采用书面形式,将书面文件送至治理层签收,并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管

  D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报

  [答案]D

  [解析]选项A,注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止),但不必沟通明显不重要的事项;选项B,如果治理层全部成员参与管理被审计单位,因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项,此时就没有必要与治理层进行沟通;选项C,沟通“通常”采用书面形式,将书面文件送至治理层签收,并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。

  5[.单选题]下列关于注册会计师进行会计分录测试的表述,不正确的是()。

  A.在实施会计分录测试时,注册会计师采用计算机辅助审计技术或电子表格可以显著提高会计分录测试的效率和效果

  B.进行会计分录测试时,注册会计师需要了解被审计单位的财务报告流程

  C.进行会计分录测试时不仅需要确定待测试会计分录和其他调整的总体,还需要测试总体的完整性

  D.进行会计分录测试时,针对会计分录已经实施的控制,不需要测试其运行的有效性

  [答案]D

  [解析]会计分录测试通常需要了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时,测试相关控制的运行有效性。

  6[.多选题]在财务报表舞弊风险的评估中,审计项目组会组织讨论,讨论的内容可能包括()。

  A.可能表明管理层操纵利润的迹象

  B.注册会计师注意到的舞弊指控

  C.管理层凌驾于控制之上的风险

  D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

  [答案]ABCD

  [解析]选项ABCD均属于审计项目组讨论可能包括的内容。

  7[.多选题]不恰当的会计分录或其他调整可能体现在()账户中。

  A.包含复杂或性质异常的交易的账户

  B.包含重大估计及期末调整的账户

  C.未及时调节的账户,或含有尚未调节差异的账户

  D.过去易于发生错报的账户

  [答案]ABCD

  [解析]不恰当的会计分录或其他调整可能体现在以下账户中:①包含复杂或性质异常的交易的账户(选项A);②包含重大估计及期末调整的账户(选项B);③过去易于发生错报的账户(选项D);④未及时调节的账户,或含有尚未调节差异的账户(选项C);⑤包含集团内部不同公司间交易的账户;⑥其他虽不具备上述特征但与已识别的由于舞弊导致的重大错报风险相关的账户。

  8[.多选题]下列审计程序中,注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有()。

  A.改变实质性分析程序的对象

  B.运用与以往不同的抽样方法选择需要检查的存货

  C.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试

  D.在审计项目中,对大额固定资产进行实地检查

  [答案]ABC

  [解析]选项D属于常规审计程序。

  9[.多选题]下列各项中,属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有()。

  A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员

  B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

  C.选择在期末或接近期末实施实质性程序

  D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围

  [答案]AB

  [解析]在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果(选项A);(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量或复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告。(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性(选项B)。选项CD属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

  10[.多选题]以下与舞弊导致的重大错报风险相关的说法中,正确的有()。

  A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险

  B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因错误导致的重大错报未被发现的风险

  C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险,通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险

  D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险,通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

  [答案]BD

  [解析]A、C中所陈述的两种失误不具有可比性。

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