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2022年注册会计师《审计》经典练习:审计沟通

来源 :中华考试网 2021-11-27

  1[.单选题]在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中,注册会计师的下列做法不正确的是()。

  A.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后,查阅前任注册会计师的工作底稿,但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

  B.在获得被审计单位的书面同意后,在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

  C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果,后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实,以明确责任

  D.在承接委托后,虽然已征得被审计单位的书面同意,可以查阅前任注册会计师的工作底稿,考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后,后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

  [答案]C

  [解析]独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任,如果在审计报告中说明,则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。

  2[.单选题]关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的是()。

  A.对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论

  B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通,应当避免书面记录

  C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,所有权属于会计师事务所

  D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

  [答案]C

  [解析]选项A,在与治理层沟通某些事项前,注册会计师可能就这些事项与管理层讨论,除非这种做法并不适当。例如,就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项B,对于涉及舞弊等敏感信息的沟通,因为性质比较重要,应当采用书面形式进行沟通并予以记录。选项D,治理层可能希望向第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本。在某些情况下,向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时,在书面沟通文件中声明以下内容,告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制,可能是非常重要的:(1)书面沟通文件仅为治理层的使用而编制,在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用,但不应被第三方依赖;(2)注册会计师对第三方不承担责任;(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。

  3[.单选题]如果被审计单位是上市实体,注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时,下列通常不属于沟通的内容是()。

  A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防护措施

  B.根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

  C.无法获取预期的信息

  D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

  [答案]C

  [解析]选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题,而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

  4[.单选题]下列有关前后任注册会计师的说法中,正确的是()。

  A.在前后任注册会计师的沟通过程中,后任注册会计师负有主动沟通的义务

  B.前后任注册会计师进行沟通,不需要征得被审计单位的同意

  C.前后任注册会计师应当采用书面形式进行沟通

  D.后任注册会计师不需要将与前任注册会计师沟通的情况记录于审计工作底稿

  [答案]A

  [解析]选项B,前后任注册会计师沟通的前提是征得被审计单位的同意;选项C,前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式进行;选项D,尽管沟通可以采用书面或口头的方式进行,但后任注册会计师应当将此沟通的情况记录于审计工作底稿,以便完整反映审计工作底稿的轨迹。

  5[.单选题]关于公司治理机构的相关说法中,不正确的是()。

  A.管理层包括董事会、总经理、副经理,以及相当于副经理职位的财务总监、总会计师等其他高级管理人员

  B.董事会的主要职责是制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督

  C.股东大会、监事会和审计委员会一般属于治理层

  D.监事会的主要职责是对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督

  [答案]A

  [解析]一般认为,董事会属于治理层,选项A不正确。

  6[.多选题]下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的表述中,正确的有()。

  A.注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法

  B.如果识别出值得关注的内部控制缺陷,注册会计师可能在书面沟通前,尽快向治理层口头沟通

  C.若存在对独立性的不利影响,注册会计师可以随时与治理层进行沟通

  D.对于审计中遇到的重大困难,如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难,那么可能不需要尽快沟通

  [答案]ABC

  [解析]对于审计中遇到的重大困难,如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难,可能需要尽快沟通,来使这些重大困难尽快得到解决。

  7[.多选题]在确定内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合是否构成值得关注的内部控制缺陷时,注册会计师可能考虑的主要事项包括()。

  A.缺陷在未来导致财务报表重大错报的可能性

  B.资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

  C.受缺陷影响的财务报表金额

  D.受缺陷影响的账户或某类交易已经或可能发生的业务量

  [答案]ABCD

  [解析]参考《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》应用指南第6条。

  8[.多选题]下列事项可列入与治理层沟通内容的有()。

  A.注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通

  B.注册会计师应当向治理层说明,注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见,对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任

  C.注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通,使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任

  D.某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围,可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现

  [答案]ABCD

  [解析]以上选项均可列入与治理层沟通内容。需要特别注意的是选项B注册会计师对财务报表审计并不能减轻管理层和治理层的责任。

  9[.多选题]下列有关后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报的说法中正确的有()。

  A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师

  B.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师

  C.后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈

  D.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或者前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计意见或解除业务约定

  [答案]BD

  [解析]选项C,必要时,后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈。

  10[.多选题]关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通,下列说法中正确的有()。

  A.与前任注册会计师的沟通的方式,可以采用书面或口头的形式

  B.沟通通常由后任注册会计师主动发起,但无需征得被审计单位同意

  C.前任注册会计师应当将沟通的情况记录于工作底稿

  D.前后任注册会计师应当对沟通过程获知的信息保密

  [答案]AD

  [解析]选项B,沟通通常由后任注册会计师主动发起,需要征得被审计单位同意;选项C,后任注册会计师应当将沟通的情况记录于工作底稿。

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