1[.单选题]注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是()。

　　A.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

　　B.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

　　C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

　　D.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险比较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

　　[答案]C

　　[解析]选项C恰当。有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低，注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，但应当在审计工作底稿中说明

　　2[.单选题]在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()。

　　A.是否有漏记的银行借款

　　B.银行存款的真实性

　　C.是否有充作抵押担保的存货

　　D.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

　　[答案]B

　　[解析]对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。

　　3[.单选题]下列关于对银行存款实施的分析程序的说法中，错误的是()。

　　A.分析被审计单位银行存款应收利息与实收利息的差异是否恰当

　　B.分析程序不能为银行存款的存在认定提供证据

　　C.检查被审计单位是否存在高息拆借

　　D.检查企业外币现金的汇率折算方法前后是否一致

　　[答案]B

　　[解析]对银行存款实施实质性分析程序能够为银行存款的存在认定提供一定的审计证据。

　　4[.单选题]下列选项中，不属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的是()。

　　A.现金收支与记账岗位分离

　　B.全部收入及时准确入账

　　C.按天盘点现金，编制现金盘点表

　　D.对现金收支业务进行内部审计

　　[答案]C

　　[解析]良好的内部控制并不要求每天盘点现金，编制现金盘点表。通常按月会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制现金盘点表。

　　5[.单选题]下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是()。

　　A.都是突击性的检查

　　B.都由注册会计师参与盘点

　　C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序

　　D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金

　　[答案]C

　　[解析]监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误;注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误;监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确;存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。

　　6[.单选题]下列各项中，不属于记录银行存款支出的有关控制的是()。

　　A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性

　　B.总账会计应检查记入银行存款日记账与支票汇总记录的一致性

　　C.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性

　　D.独立编制银行余额调节表

　　[答案]B

　　[解析]选项B，应由会计主管进行检查而不是总账会计。

　　7[.多选题]通常情况下，应当函证的银行存款账户包括()。

　　A.零余额账户

　　B.本期内新增的投资款专户

　　C.本期内注销的账户

　　D.外地临时采购专户

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD均正确。注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　　8[.多选题]下列关于库存现金监盘的说法中，不恰当的有()。

　　A.如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜

　　B.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符

　　C.库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核

　　D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额

　　[答案]ABC

　　[解析]如果存在多处存放库存现金的情况，应同时盘点，而不是集中到一个保险柜，选项A错误;资产负债表的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金，选项B错误;库存现金监盘表应当由注册会计师编制，选项C错误。

　　9[.多选题]被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施的控制测试程序有()。

　　A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致

　　B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认

　　C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

　　D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D与上述内控要求无关。

　　10[.多选题]针对库存现金审计，以下程序中与货币资金存在认定直接相关的有()。

　　A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符

　　B.检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确

　　C.监盘库存现金

　　D.以明细账为起点，追查至相关原始凭证

　　[答案]CD

　　[解析]选项AB与货币资金的准确性、计价和分摊认定直接相关。