1[.单选题]针对主营业务收入的实质性分析程序，下列说法中不恰当的是()。

　　A.将账面销售收入、销售清单和销售增值税销项清单进行核对

　　B.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

　　C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异

　　D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据

　　[答案]C

　　[解析]选项C不恰当，应为“将实际金额与期望值相比较，计算差异”。

　　2[.单选题]被审计单位2018年销售X商品的毛利率为10%，2019年市场条件基本没有变化，被审计单位因销售X商品结转营业成本1800万元，则注册会计师预期2019年被审计单位因销售X商品实现的营业收入为()万元。

　　A.360

　　B.2160

　　C.2000

　　D.3240

　　[答案]C

　　[解析]毛利率=1-营业成本/营业收入，营业收入=营业成本/(1-毛利率)=1800/(1-10%)=2000(万元)。

　　3[.单选题]被审计单位记录的下列现销业务中，属于违反2019年度营业收入发生认定的是()。

　　A.2019年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2020年1月2日

　　B.2019年1月5日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2018年12月29日

　　C.2019年12月25日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2020年5月3日

　　D.2019年12月31日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为2019年12月9日

　　[答案]C

　　[解析]选项AB，注册会计师在实施审计时，已获得发出商品的证据，表明这些现销业务并非虚构，问题仅在于发出商品的会计期间与确认收入的会计期间不同，违反截止认定;选项C，注册会计师在审计完成日无法获得发出商品的证据，只能认为被审计单位在尚未发货的情况下确认现销收入，违反发生认定;选项D，不违反任何认定。

　　4[.单选题]注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是针对营业收入项目的()认定。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.分类

　　[答案]C

　　[解析]检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确，针对的是营业收入金额的准确与否，因此与营业收入准确性认定相关。

　　5[.单选题]下列()情况下最可能以低水平的重大错报风险为前提，以此作为注册会计师针对应收账款函证时间的恰当选择。

　　A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的回函时间

　　B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施其他实质性程序

　　C.在资产负债表日实施该程序，并在审计结束前取得全部资料

　　D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施其他实质性程序

　　[答案]B

　　[解析]选项B恰当，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。

　　6[.多选题]为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，被审计单位通常需要设立()控制。

　　A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票

　　B.将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

　　C.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在发运凭证

　　D.负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在相应的经批准的销售单

　　[答案]ABCD

　　[解析]为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，通常需要设立以下控制：(1)负责开发票的员工在开具每张销售发票之前，检查是否存在发运凭证(选项C)和相应的经批准的销售单(选项D);(2)依据已授权批准的商品价目表开具销售发票(选项A);(3)将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较(选项B)。

　　7[.多选题]下列各项中，针对被审计单位记录销售的相关的控制程序恰当的有()。

　　A.使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控

　　B.依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期

　　C.为方便管理，由记录销售的人员负责办理和记录销售退回

　　D.由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C不正确，记录销售的控制程序包括但不限于：(1)依据有效的发运凭证和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期(选项B);(2)使用事先连续编号的销售发票并对发票使用情况进行监控(选项A);(3)独立检查已销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性;(4)记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离;(5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触权限予以限制，以减少未经授权批准的记录发生;(6)定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性;(7)由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核(选项D)。

　　8[.多选题]被审计单位销售与收款循环中的内部核查程序的主要内容包括()。

　　A.重点检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象

　　B.重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

　　C.重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定

　　D.重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD均正确。此外内部核查程序的主要内容还包括“重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库”。

　　9[.多选题]甲注册会计师在审计乙公司2018年度财务报表时，了解的乙公司销售与收款循环及主要业务活动中，甲注册会计师认可的有()。

　　A.新客户提出订货要求，由销售部门主管决定是否同意销售

　　B.在销售部门下设信用管理部门批准赊销业务

　　C.仓库应在收到经批准的销售单时才能供货

　　D.开具销售发票前，开具销售发票的人员应独立检查是否存在装运凭证和经批准的销售单

　　[答案]ACD

　　[解析]选项A，对于新客户的发展由销售部门主管决定;选项B，对于赊销由单独的信用管理部门批准;选项C，仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货，设立这项控制程序的目的是为了防止在未经授权的情况下擅自发货;选项D，开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单，目的是为了防止出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险。

　　10[.多选题]企业规定向客户寄送事先连续编号的销售发票的目的有()。

　　A.确定是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票

　　B.确定是否经过赊销授权审批

　　C.确定是否对所有装运的货物都开具了销售发票

　　D.确定是否只对实际装运的货物才开具销售发票

　　[答案]ACD

　　[解析]销售发票的连续编号可以保证漏记和重复记录，同时寄送发票本身可以确定是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票。