1[.单选题]注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是()。

　　A.生产经营的季节性和周期性

　　B.通货膨胀水平及币值变动

　　C.利率和资金供求情况

　　D.财务报表合并

　　[答案]D

　　[解析]选项A属于被审计单位的行业状况，选项BC均属于与被审计单位经营有关的外部因素，这些均不属于被审计单位的性质。

　　2[.单选题]下列各项中，属于了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是()。

　　A.了解被审计单位的业绩趋势

　　B.确定被审计单位的业绩是否达到预算

　　C.评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因

　　D.考虑是否存在舞弊风险

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师了解被审单位财务业绩的衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力，因为管理层在面临重大压力时可能出现粉饰财务业绩的目的，发生舞弊风险，所以最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险。

　　3[.单选题]关于控制环境，下列说法中错误的是()。

　　A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

　　B.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　C.良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

　　D.有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础

　　[答案]C

　　[解析]控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

　　4[.单选题]下列情形中，最有可能导致注册会计师难以执行财务报表审计的是()。

　　A.管理层没有清晰区分内部控制要素

　　B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

　　C.管理层凌驾于内部控制之上

　　D.注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师如果对管理层的诚信存在严重疑虑，那么报表就不具有可审性。选项D是导致注册会计师难以执行财务报表审计的最可能原因。

　　5[.单选题]在下列所描述的内部控制中，最有利于被审计单位防止出现漏记购货现象的是()。

　　A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案

　　B.在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　C.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。

到执行;(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。

　　6[.多选题]下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有()。

　　A.管理层舞弊

　　B.出纳舞弊

　　C.赊销金额超过授权

　　D.未实施恰当的职责分离

　　[答案]AD

　　[解析]选项B和货币资金项目错报相关，选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。

　　7[.多选题]执行穿行测试可获得()方面的证据。

　　A.确认控制是否得到执行

　　B.评估控制设计的有效性

　　C.确认对业务流程的了解

　　D.确认之前所做的书面记录的准确性

　　[答案]ABCD

　　[解析]执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解(选项C);(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性(选项B);(5)确认控制是否得到执行(选项A);(6)确认之前所做的书面记录的准确性(选项D)。

　　8[.多选题]A注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表，在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有()。

　　A.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关

　　B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　C.考虑识别的错报风险是否重大

　　D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　9[.多选题]下列控制活动中，属于预防性控制的有()。

　　A.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　B.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

　　C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

　　D.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

　　[答案]BD

　　[解析]选项AC均属于“事后”进行的控制要求，因此属于检查性控制。

　　10[.多选题]被审计单位下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有()。

　　A.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价

　　B.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

　　C.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价

　　D.定期与客户对账并发现的差异进行调查

　　[答案]AB

　　[解析]选项C，属于对内控的监督里的专门评价;选项D发现错误并调查，属于差错更正，而不涉及采取纠正措施，所以与业绩评价里面的第4点是不同的。