参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，故注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿(选项 A 正确)。审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项 D)。有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据，如与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报(选项 B 不正确)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项 A 错误，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿(选项 A)或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录(选项 B)、存在印刷错误或其他错误而作废的文本(选项 C)，以及重复的文件记录等。被审计单位文件记录的摘要或复印件可以作为审计工作底稿的一部分。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：

　　(1)被审计单位的规模和复杂程度;

　　(2)拟实施审计程序的性质(选项 C);

　　(3)识别出的重大错报风险;

　　(4)已获取审计证据的重要程度;

　　(5)识别出的例外事项的性质和范围(选项 B);

　　(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性(选项 A);

　　(7)审计方法和使用的工具。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 错误，注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项 C 正确。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项 D 错误。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，选项 B 错误。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用(选项 A)。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础(选项 B)。审计工作底稿也可用于项目质量复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等(选项 C)。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作(选项 D)。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，选项 D 不属于编制审计工作底稿的目的。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】编制审计工作底稿还可以实现下列目的：

　　(1)有助于项目组计划和执行审计工作(选项 A);

　　(2)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第 1121 号—对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任(选项 D);

　　(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况(选项 C);

　　(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录(选项 B);

　　(5)便于会计师事务所实施项目质量复核与检查;

　　(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

　　5

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

　　(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围(选项B);

　　(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据(选项 A、D);

　　(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断(选项C)。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：

　　(l)审计过程(选项 B);

　　(2)审计准则和相关法律法规的规定;

　　(3)被审计单位所处的经营环境(选项 C);

　　(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(选项 A)。