答案与解析

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】通常，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户月末应收账款金额和账龄。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项A，与存货的存在认定直接相关，防止仓库在未经授权的情况下擅自发货;选项B，与营业收入的准确性认定直接相关，防止开具销售发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表;选项D，与应收账款的计价和分摊认定直接相关，防止坏账损失计提不准确。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】接受客户订购单并编制销售单，表明销售业务的开始，与销售交易的“发生”认定相关。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】被审计单位销售交易的业务流程通常应是：接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】通常发货后，才能确认主营业务收入和应收账款，选项A存在设计缺陷。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】选项A与应收账款的计价和分摊认定直接相关;选项C与营业收入的完整性认定直接相关;选项D与财务费用的发生认定直接相关。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】选项B不恰当，主营业务收入账系由记录应收账款之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】对授权审批范围设定权限的目的则在于防止因审批人决策失误而造成严重损失。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票或登记入账，也可防止重复开具发票或重复记账。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当，企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】选项C正确，中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将本期的收入推迟至下一年度确认。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不属于，D是企业会计准则允许的正确处理思路，针对舞弊手段来说，表述应为“在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的总额而非净额(扣除佣金和代理费等)确认收入”。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不属于存在舞弊风险的迹象，存在的情况的表述应为“交易标的对交易对手而言不具有合理用途”。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】选项A恰当，因风险为特别风险，拟从实质性程序中获取的保证程度为中，所以需从控制测试中获取的保证程度应为高。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“可能在没有批准发货的情况下发出了商品”。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】选项A不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“销售发票可能被记入不正确的应收账款明细账户”。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】选项D不恰当，针对营业收入审计目标：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关(发生认定);确定所有应当记录的营业收入是否均已记录(完整性认定);确定与营业收入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当(准确性认定);确定营业收入是否已记录于正确的会计期间(截止认定);确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。