【1】注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑(　)。

　　A.可以完全依赖内部审计工作

　　B.内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的

　　C.利用内部审计工作可以减轻注册会计师的责任

　　D.可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作;选项C，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因利用内部审计工作而减轻;选项D，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

　　【2】下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有(　)。

　　A.评估重大错报风险

　　B.确定重要性水平

　　C.确定细节测试的样本规模

　　D.对会计政策和会计估计的评估

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

　　【3】在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价的有(　)。

　　A.内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

　　B.内部审计人员的胜任能力

　　C.内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)

　　D.评估的认定层次重大错报风险的高低

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：

　　(1)内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度;

　　(2)内部审计人员的胜任能力;

　　(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。

　　【4】在下列情形中，注册会计师不得利用内部审计的工作的有(　)。

　　A.内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员客观性

　　B.内部审计人员缺乏足够的胜任能力

　　C.内部审计没有采用采用系统、规范化的方法(包括质量控制)

　　D.审计中涉及重大判断

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：

　　(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性;

　　(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力;

　　(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。

　　注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断，并防止不当利用内部审计工作。

　　【5】下列情况中，注册会计师应当较少利用内审工作，而更多执行审计工作的有(　)。

　　A.内部审计人员缺乏足够的胜任能力

　　B.评价收集的审计证据时涉及较多的判断

　　C.当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑

　　D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员客观性

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』当存在下列情况之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作：

　　(1)当在计划和实施相关的审计程序，评价收集的审计证据方面涉及较多判断时;

　　(2)当评估的认定层次的重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时。

　　(3)当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时。

　　(4)当内部审计人员的胜任能力较低时。

　　如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：

　　(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性;

　　(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力;

　　(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。

　　所以，选项A，内部审计人员缺乏足够的胜任能力，或选项D，内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员客观性时，注册会计师不得利用内部审计的工作，并不是较少利用。

　　【6】列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有(　)。

　　A.内部审计没有采用系统、规范化的方法

　　B.评估的认定层次的重大错报风险较高

　　C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

　　D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

　　【7】在确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助以实现审计目的时，注册会计师应当评价的有(　)。

　　A.内部审计人员客观性的程度

　　B.内部审计人员的胜任能力

　　C.内部审计人员是否能够采用系统、规范化的审计方法

　　D.内部审计人员在被审计单位中的职位

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助以实现审计目的：

　　(1)内部审计人员客观性的程度;

　　(2)内部审计人员的胜任能力。

　　【8】当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应当考虑的有(　)。

　　A.内部审计没有采用系统、规范化的方法

　　B.确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助

　　C.如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用

　　D.如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应当：

　　(1) 确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助;

　　(2)如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用;

　　(3)如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作。

　　【9】注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助情形的有(　)。

　　A.存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

　　B.内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力

　　C.内部审计是否采用系统、规范化的方法

　　D.注册会计师审计确定的重要性水平低

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』当存在下列情况之一时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助：

　　(1)存在对内部审计人员客观性的重大不利影响;

　　(2)内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力。

　　【10】注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助实施的程序有(　)。

　　A.涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层报告的工作

　　B.涉及注册会计师按照规定就内部审计职能，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出的决策

　　C.涉及较高的重大错报风险，在实施相关审计程序或评价收集的审计证据时需要作出较多的判断

　　D.在审计中涉及作出重大判断

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助以实施具有下列特征的程序：

　　(1)在审计中涉及作出重大判断;

　　(2)涉及较高的重大错报风险，在实施相关审计程序或评价收集的审计证据时需要作出较多的判断;

　　(3)涉及内部审计人员已经参与并且已经或将要由内部审计向管理层或治理层报告的工作;

　　(4)涉及注册会计师按照规定就内部审计职能，以及利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助作出的决策。