1.会计师事务所拟将审计工作底稿用于下列各项目的，其中错误的是(　　)。

　　A.项目质量控制复核

　　B.监督会计师事务所遵循审计准则

　　C.证明项目组执行了审计准则

　　D.与网络事务所交流客户资料

　　[答案]D

　　[解析]D不符合职业道德规范，违反了保密原则。

　　2.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是(　　)。

　　A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　[答案]D

　　[解析]工作底稿通常不包括已被取代的的草稿。

　　3.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是(　　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]识别特征最好具有“一一对应”性。在四个选项中，只有发票编号与销售发票之间一一对应。

　　4.在编制审计工作底稿时，下列各项内容中，属于重大事项的有(　　)。

　　A.舞弊导致的重大错报风险

　　B.异常或超出正常经营过程的重大关联方交易

　　C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

　　D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项

　　[答案]ABCD

　　[解析]按规定，重大事项通常包括：引起特别风险的事项(选项A、B均属于引起特别风险的事项);实施审计程序的结果表明可能存在重大错报或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要程序的情形(选项C);导致提出非标准审计报告的事项(选项D)。

　　5.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是(　　)。

　　A.删除被取代的审计工作底稿

　　B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

　　C.对审计工作底稿进行分类和整理

　　D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿

　　[答案]B

　　[解析]选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取，审计报告日后获取不属于事务性变动

　　6.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是(　　)。

　　A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

　　B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

　　C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

　　D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

　　[答案]A

　　[解析]按规定，归档期限应当是审计报告日后的六十天内。这里的“结束”可能是指完成审计工作，也可能是指中止审计工作(例如解除业务约定)。在任何情况下，都不存在“三十天”的说法。

　　7.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有(　　)。

　　A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿[不可替换]

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C错误，归档期间不涉及新的审计程序或得出新的结论。

　　8.组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2020年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2020年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿[为集团项目组所利用]保存期限的说法中，正确的是(　　)。

　　A.应当自2020年2月15日起至少保存十年

　　B.应当自2020年1月1日起至少保存十年

　　C.应当自2020年3月5日起至少保存十年

　　D.应当自2020年4月16日起至少保存十年

　　[答案]C

　　[解析]如果组成部分业务报告日早于集团业务报告日，应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存十年

　　9.A注册会计师负责对甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

　　(1)[保留修改痕迹]A注册会计师重新评估并修改了甲公司财务报表整体的重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。

　　(2)[识别特征]A注册会计师对乙公司销售交易实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了销售单的日期和客户名称，作为识别特征。

　　(3)[重大事项工作底稿]由于无法就丙公司关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，A注册会计师因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

　　(4)[事务性变动]在对丁公司审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。

　　(5)[形式转换]戊公司项目组成员将审计工作底稿中的纸质记录经扫描后以电子形式归档，并将原纸质记录销毁，以确保对客户信息的保密。

　　(6)[归档期限]因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2020年1月28日中止了戌公司2019年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能于2019年4月初重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰当。应当记录对重要性作出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹。

　　(2)不恰当。所述识别特征不具有唯一性/应将销售单的编号作为识别特征。

　　(3)恰当。

　　(4)恰当。

　　(5)不恰当。会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

　　(6)不恰当。应在业务中止后的60天内归档/业务中止也应归档。

　　[解析]中止意味着解约。即使重新启动，也不影响已中止业务的归档，重新启动意味着重新签约，应视为一项新的业务。