一、单项选择题

　　1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.当注册会计师将审计风险降低至零时，就获取了合理保证

　　B.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求

　　C.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

　　D.财务报表审计要求注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。

　　2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉

　　B.当注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以适当降低保持职业怀疑的要求

　　C.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由

　　D.职业怀疑与独立性密切相关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。

　　3.下列有关职业判断的说法中，正确的是(　)。

　　A.在计划审计工作时，无需运用职业判断

　　B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断结论的相似程度越高，职业判断的质量越高

　　C.如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以成为作出决策的正当理由

　　D.注册会计师无需在整个审计过程中运用职业判断

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，在计划和实施审计工作时，注册会计师应当运用职业判断;选项C，如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由;选项D，注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断。

　　4.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果存在未披露的关联方关系和关联方交易，违反了列报目标

　　B.如果财务报表中将他人寄售商品列入被审计单位的存货项目中，违反了权利和义务目标

　　C.将一年内到期的长期借款列为非流动负债，违反了分类目标

　　D.如果做账时将其他业务收入记为了主营业务收入，违反了完整性目标

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，违反了披露的完整性目标;选项C，违反了列报目标;选项D，将其他业务收入记为主营业务收入，影响的是与交易和事项及相关披露有关的分类认定。

　　5.注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。下列有关选定的基准的相关表述中，正确的是(　)。

　　A.在选择基准时，不需考虑基准的相对波动性

　　B.使用前期的财务成果和财务状况作为基准是不恰当的

　　C.如果企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，可以选用总资产作为基准

　　D.如果企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，可以选用企业近年来经营状况最好的一年的税前利润作为基准

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，基准的相对波动性是选择基准时需要考虑的因素;选项B，就选定的基准而言，相关的财务数据通常包括前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果;选项D，企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少，可选择过去3～5年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)，或其他基准，例如营业收入。

　　6.下列有关审计证据的性质的说法中，错误的是(　)。

　　A.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

　　B.特定的审计程序可能只为某些认定提供审计证据，而与其他认定无关

　　C.审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据无法弥补质量上的缺陷

　　D.基于对审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系的考虑，注册会计师可以减少某些不可替代的审计程序

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师可以考虑审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

　　7.下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.不同类型的实质性分析程序其本质依然是分析程序，所提供的保证程度是相同的

　　B.如果在期中实施细节测试，在满足条件的情况下，注册会计师可以考虑针对剩余期间仅实施实质性分析程序

　　C.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据

　　D.实质性分析程序需要前提和基础，不一定适用于所有认定

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，不同类型的实质性分析程序提供的保证程度不同。例如，根据租金水平、公寓数量和空置率，可以测算出一幢公寓大楼的总租金收入。如果这些基础数据得到恰当的核实，上述分析程序能提供具有说服力的证据，从而可能无需利用细节测试再作进一步验证。相比之下，通过计算和比较毛利率，对于某项收入数据的确认，提供的审计证据说服力相对较弱。选项B，如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、评价预期值的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。

　　8.下列有关运用审计抽样确定抽样方法的表述中，错误的是(　)。

　　A.简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用

　　B.整群选样通常不能在审计抽样中使用

　　C.随意选样在统计抽样和非统计抽样中均适用

　　D.系统选样在总体随机分布时可适用于统计抽样

　　『正确答案』C

　　『答案解析』随意选样仅适用于非统计抽样。

　　9.下列有关信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响

　　B.对于一般控制而言，注册会计师通常将控制与具体的审计目标相联系

　　C.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

　　D.无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对于一般控制而言，由于其影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。

　　10.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是(　)。

　　A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作

　　C.审计报告日后的归档工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

　　D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在审计报告日后的归档期间内，删除或废弃被取代的审计工作底稿属于事务性的工作。

　　11.下列选项中，属于检查性控制的是(　)。

　　A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　B.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

　　C.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　D.在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD属于预防性控制。

　　12.对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施，下列不属于对控制进行监督的是(　)。

　　A.管理层对是否定期编制银行存款余额调节表进行复核

　　B.注册会计师对控制实施风险评估

　　C.法律部门定期监控公司的道德规范和商务行为准则是否得以遵循

　　D.内部审计人员评价销售人员是否遵守公司关于销售合同条款的政策

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对控制的监督是被审计单位的内部控制，注册会计师对控制实施风险评估，属于注册会计师实施的审计程序，并不属于被审计单位的内部控制。

　　13.下列有关应对重大错报风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果认为仅通过实质性程序无法应对认定层次的重大错报风险，应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

　　B.高度自动化处理的情况下，注册会计师应考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分适当审计证据的可能性

　　C.当预期控制运行有效时，注册会计师应当实施控制测试

　　D.应对重大错报风险时，注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用才能发挥作用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，注册会计师应当将询问程序和观察、检查等其他测试手段结合使用才能够发挥作用。

　　14.下列有关实质性程序的性质的说法中，正确的是(　)。

　　A.细节测试适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易

　　B.在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

　　C.细节测试对存在或发生、计价认定的测试尤其有效

　　D.如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师无需考虑这些信息是否在本期或前期经过审计

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，实质性分析程序通常更适用于在一定时间内存在可预期关系的大量交易，细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试;选项B，在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据，在针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内;选项D，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

　　15.注册会计师在期中执行了控制测试，还需要针对剩余期间获取补充审计证据，下列相关考虑中，正确的是(　)。

　　A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　B.控制环境越薄弱，所需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围越大，需要获取的剩余期间的补充证据就越多

　　D.在期中对相关控制获取的审计证据越充分，针对剩余期间获取的补充证据就越多

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项B，控制环境越薄弱，所需要获取的剩余期间的补充证据越多;选项D，在期中对相关控制获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。

　　16.下列有关总体应对措施的说法中，错误的是(　)。

　　A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性，属于总体应对措施之一

　　B.总体应对措施包括综合性方案和实质性方案

　　C.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施

　　D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施

　　『正确答案』B

　　『答案解析』拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。

　　17.下列有关收入确认的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当考虑假定收入确认存在舞弊风险

　　B.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　C.被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析

　　D.如果管理层难以实现预期的利润目标，则收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

　　18.下列与财务报表审计中对法律法规的考虑的相关说法中，正确的是(　)。

　　A.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

　　B.审计准则所规定的违反法律法规，指的是被审计单位有意或无意违背包括适用的财务报告编制基础在内的现行法律法规的行为

　　C.违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

　　D.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为;选项C，违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为;选项D，如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

　　19.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中

　　D.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

　　20.下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，错误的是(　)。

　　A.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的

　　B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师

　　C.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组应当基于集团审计目的，为该组成部分确定组成部分重要性

　　D.基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求。这些要求与组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。

　　21.下列有关评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的12个月

　　B.纠正管理层缺乏分析的错误并不是注册会计师的责任

　　C.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

　　D.注册会计师的评价期间可以与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间不同

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项C，如果被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层可能不需要进行详细分析就能作出评估(例如某些企业经营状况一直很好，此时管理层即使没有进行详细的评估就得出“持续经营假设适用”的结论，也是可以的)。在这种情况下，如果其他审计程序足以使注册会计师认为管理层在编制财务报表时运用的持续经营假设适合具体情况，注册会计师可能无需实施详细的评价程序，就可以对管理层评估的适当性得出结论。选项D，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同。

　　22.下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是(　)。

　　A.管理层书面声明的日期不得早于审计报告日

　　B.对于连续审计业务，注册会计师可以信赖以前获取的书面声明，不在本期获取管理层书面声明

　　C.未从管理层获取书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层履行这些责任的审计证据是不充分的

　　D.书面声明本身可以提供充分、适当的审计证据

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，管理层书面声明的日期不得晚于审计报告日;选项B，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源;选项D，书面声明本身并不为任何事项提供充分、适当的审计证据。管理层不提供书面声明，应视同审计范围受到限制，必要时，应解除业务约定。

　　23.下列选项中，注册会计师认为可能需要增加强调事项段的情形是(　)。

　　A.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

　　B.除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外，注册会计师还有其他报告责任

　　C.上期财务报表未经审计

　　D.在某些情况下，法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师可能无法解除审计业务约定

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，是在“按照相关法律法规的要求报告的事项”段中描述;选项C，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明;选项D，在某些情况下，如果法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，则注册会计师可能无法解除审计业务约定，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加其他事项段。

　　24.下列有关内部控制审计和财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　B.不论是内部控制审计还是财务报表审计，在拟信赖内部控制的情况下，都适用至少每三年测试一次的方法

　　C.在内部控制审计中，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制

　　D.在财务报表审计中，如果注册会计师选择综合性方案，需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在执行内部控制审计时，注册会计师不得采用“每三年至少对控制测试一次”的方法，而应当在每一年度审计中测试内部控制。

　　25.下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是(　)。

　　A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷

　　B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项

　　C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间

　　D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，增加的是“非财务报告内部控制重大缺陷”段;选项BC，应当发表否定意见;选项D，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述