一、单项选择题

　　1、下列关于职业判断的说法中，错误的是(　)。

　　A、职业判断是注册会计师行业的精髓，涉及执业的各个环节

　　B、在确定业务期间时，需要运用职业判断

　　C、如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由

　　D、注册会计师对职业判断作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性

　　2、下列关于选取财务报表整体重要性的基准的说法中，正确的是(　)。

　　A、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性

　　B、对于盈利水平比较稳定的企业，可以选择总资产作为基准

　　C、为了使各年的审计工作具有可比性，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中应当保持不变

　　D、百分比和选定的基准之间存在一定的联系，如将营业收入作为基准对应的百分比通常比将经常性业务的税前利润作为基准对应的百分比要高

　　3、下列关于明显微小错报的临界值的说法中，正确的是(　)。

　　A、在确定审计意见的类型时，需考虑明显微小错报

　　B、注册会计师可能认为将明显微小错报的临界值确定为实际执行重要性的3%~5%是适当的

　　C、注册会计师可以单独将重分类错报的明显微小错报临界值确定为实际执行重要性的3%~5%

　　D、在确定明显微小错报临界值时可能考虑投资者的期望

　　4、下列关于初步业务活动的说法中，错误的是(　)。

　　A、在初步业务活动阶段应当确定财务报表整体的重要性

　　B、在连续审计的业务中，初步业务活动通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了

　　C、在初步业务活动阶段，注册会计师应当针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　D、评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动

　　5、下列关于函证的控制与评价的说法中，错误的是(　)。

　　A、对询证函进行的口头回复不能作为可靠的审计证据

　　B、在某些情况下，向银行寄发询证函并不能保证有关信息的完整性

　　C、如果在合理的时间内没有收到询证函回函，注册会计师应当实施替代审计程序

　　D、如果注册会计师认为取得积极式回函是必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　6、下列有关审计抽样在细节测试运用时确定样本规模的说法中，正确的是(　)。

　　A、总体项目的变异性越低，通常样本规模越大

　　B、可接受的误受风险与样本规模同向变动

　　C、在既定的可容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小

　　D、总体规模与样本规模同向变动

　　7、下列关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，错误的是(　)。

　　A、在信息化环境下，相当部分内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行

　　B、面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出

　　C、注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性

　　D、注册会计师在引入专业人员进行审计时，主要是在审计执行阶段积极引入专业人员参与

　　8、在确定工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师不需要考虑的因素是(　)。

　　A、审计工作底稿的归档期限

　　B、拟实施审计程序的性质

　　C、已获取的审计证据的重要程度

　　D、识别的重大错报风险

　　9、下列关于内部控制的含义和要素的说法中，不正确的是(　)。

　　A、控制环境属于内部控制要素

　　B、设计和实施内部控制的责任主体是治理层和管理层

　　C、被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同

　　D、内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性

　　10、下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A、控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性

　　B、有效的控制环境能为注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的审计证据

　　C、管理层的理念和经营风格属于控制环境要素之一

　　D、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　11、在利用以前年度控制测试获取的审计证据时，下列说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试

　　B、对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在上次测试后未发生变化，且上次测试运行有效，本次审计无须测试

　　C、对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试

　　D、当被审计单位控制环境薄弱时，注册会计师可以完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　12、下列关于实质性程序的说法中，正确的是(　)。

　　A、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序

　　B、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试

　　C、如果针对特别风险实施的程序仅为是实质性程序，这些程序必须包括细节测试

　　D、细节测试往往更适用于为完整性、计价认定获取证据

　　13、如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师下列审计程序中，不恰当的是(　)。

　　A、到中国人民银行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

　　B、关注原始凭证中被审计单位的收付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

　　C、从被审计单位提供的银行账户清单中选取样本寄发询证函，核实银行账户的真实性

　　D、到基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

　　14、下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师在整个审计过程中均应识别或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为

　　B、注册会计师可以通过阅读被审计单位的会议纪要来识别违反法律法规的行为

　　C、如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见

　　D、如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见

　　15、下列应对措施中，不属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序的是(　)。

　　A、改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据

　　B、改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

　　C、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　D、改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

　　16、下列关于与治理层沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A、已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，应当及时向管理层通报

　　B、注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　C、对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通

　　D、注册会计师应当就其独立性，以书面形式或口头形式与治理层沟通

　　17、下列有关与会计估计相关的估计不确定性的说法中，正确的是(　)。

　　A、会计估计越依赖主观判断，估计不确定性越低

　　B、如果能够从外部来源获得可靠数据，估计不确定会相应降低

　　C、采用经认可的计量技术计算的会计估计，估计不确定性通常较高

　　D、预期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性越大，会计估计的不确定性越高

　　18、下列关于分析程序的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、相比于分析程序用于风险评估程序，分析程序用于实质性程序中时使用的数据汇总性更强

　　B、实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在预期关系的大量交易

　　C、注册会计师可以运用分析程序识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　D、在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　19、下列审计程序中，不属于关联方审计中风险评估程序的是(　)。

　　A、针对关联方交易进行项目组内部的讨论

　　B、可以向负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员询问关于其知悉的关联方交易

　　C、向管理层询问关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

　　D、向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明

　　20、在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉了可能对财务报表产生重大影响的事实，下列说法中错误的是(　)。

　　A、如果管理层修改了财务报表，注册会计师针对修改后的财务报表出具了新的审计报告，新的审计报告日期不应晚于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期

　　B、如果管理层修改了财务报表，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所作出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定

　　C、如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位不要将财务报表和审计报告向第三方报出

　　D、如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当根据具体情况发表非无保留意见

　　21、下列选项中，不属于审计范围受限的情形的是(　)。

　　A、注册会计师确定仅实施实质性程序是不充分的，但是被审计单位的内部控制无效

　　B、注册会计师接受审计委托的时间安排，导致注册会计师无法实施存货监盘

　　C、管理层阻止注册会计师对应收账款实施函证

　　D、注册会计师考虑到实施存货监盘的成本过高决定不实施存货监盘，实施替代程序后发现无法获取充分、适当的审计证据

　　22、下列关于企业层面控制及其测试的说法中，错误的是(　)。

　　A、在了解的基础上，注册会计师可以仅选择那些对财务报告内部控制有效性的结论产生重要影响的企业层面控制进行测试

　　B、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制属于企业层面的控制

　　C、基于谨慎性原则，即使监督经营成果的内部控制是有效的，也不能减少对其他控制的测试

　　D、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响

　　23、下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

　　B、如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当根据情况发表保留或否定意见的审计报告

　　C、如果知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段

　　D、如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

　　24、下列关于事务所的项目质量控制复核的说法中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所应当在出具报告前完成项目质量控制复核

　　B、项目质量控制复核可以在一定程度上减轻项目合伙人的责任

　　C、项目质量控制复核人员应在业务过程中适当阶段及时实施项目质量控制复核

　　D、对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量控制复核

　　25、下列有关书面声明的说法中，正确的是(　)。

　　A、书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　B、管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

　　C、如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

　　D、如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

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