二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于审计的前提条件的有(　)。

　　A.可接受的财务报告编制基础

　　B.注册会计师与管理层就管理层的责任达成一致意见

　　C.被审计单位存在重大错报风险

　　D.管理层就其已履行的某些责任在审计业务约定书中进行书面确认

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C不是审计业务的前提，被审计单位是否存在重大错报风险并不影响注册会计师能否审计;选项D，注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明，而非在审计业务约定书中确认。

　　2.下列关于重大错报风险的说法中，错误的有(　)。

　　A.注册会计师可以通过总体应对措施降低财务报表层次的重大错报风险

　　B.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　C.认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险

　　D.注册会计师可以通过实施进一步审计程序降低认定层次的重大错报风险

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』重大错报风险只能评估，不能降低，它是独立于注册会计师审计而存在的。

　　3.下列各项中，注册会计师在确定财务报表整体重要性水平的基准时，需要考虑的有(　)。

　　A.基准的相对波动性

　　B.明显微小错报的临界值

　　C.财务报表使用者特别关注的项目

　　D.被审计单位的融资方式

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』明显微小错报的临界值与财务报表整体的重要性不是一个数量级，不影响财务报表整体重要性及其基准的确定。

　　4.在评估被审计单位自行研发系统复杂度时，注册会计师应当考虑的有(　)。

　　A.系统生成的交易数量

　　B.系统变更对财务系统的影响结果

　　C.系统变更之后的系统运行情况及运行期间

　　D.对系统生成的报告的依赖程度

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D属于评估业务流程的复杂度的考虑因素。

　　5.下列各项中，属于注册会计师在对被审计单位管理层的理念和经营风格进行了解和评估时可能考虑的内容的有(　)。

　　A.管理层是否对内部控制给予了适当的关注

　　B.对于重大的内部控制和会计事项，管理层是否征询注册会计师的意见

　　C.管理层在选择会计政策和作出会计估计时是倾向于激进还是保守

　　D.管理层是否配备足够的财务人员以适应业务发展和有关方面的需要

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D属于注册会计师在对被审计单位对胜任能力的重视方面的了解和评估时考虑的内容。

　　6.下列各项中，既可以与管理层沟通也可以与治理层沟通的有(　)。

　　A.涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为

　　B.对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注

　　C.影响重大错报风险的经营计划和战略

　　D.与财务报表审计相关的责任

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。

　　7.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力有并非重大的疑虑，下列各项中，可以用来消除疑虑的有(　)。

　　A.参与组成部分注册会计师的工作

　　B.实施追加的风险评估程序

　　C.对组成部分财务信息实施进一步审计程序

　　D.对组成部分注册会计师的专业胜任能力进行评价

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』评价组成部分注册会计师的专业胜任能力是为了了解组成部分注册会计师，但对消除集团项目组对组成部分注册会计师的疑虑没有作用。

　　8.如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当(　)。

　　A.与管理层讨论该事项

　　B.重新评估管理层的诚信

　　C.评价该事项对审计证据总体的可靠性可能产生的影响

　　D.确定该事项对审计意见可能产生的影响

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：(1)与管理层讨论该事项;(2)重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响;(3)采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。

　　9.如果注册会计师识别出其他信息似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，应当与管理层讨论该事项，并在必要时实施其他程序用以确定(　)。

　　A.其他信息是否存在重大错报

　　B.财务报表是否存在重大错报

　　C.注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新

　　D.注册会计是否重新出具审计报告

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』题干的表述为“似乎存在”的重大不一致或者重大错报，注册会计师要确定的是到底是其他信息还是财务报表存在错报，而不能仅因此便去考虑重新出具审计报告。

　　10.下列各项中，属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制的有(　)。

　　A.授权与审批

　　B.信息技术应用控制

　　C.定期盘点并将盘点记录与控制记录相核对

　　D.复核和调节

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』业务流程、应用系统或交易层面的内部控制包括授权与审批、信息技术应用控制、实物控制、复核和调节。选项C属于实物控制的一种。