二、多项选择题

　　21.针对重大经营控制及风险管理实务的政策，注册会计师在对内部控制进行审计时，可以考虑的因素有(　)。

　　A.企业是否建立了重大风险预警机制，明确界定哪些风险是重大风险，哪些事项一旦出现必须启动应急处理机制

　　B.企业是否建立了突发事件应急处理机制，确保突发事件得到及时妥善处理

　　C.管理层是否定期将经营成果与预算进行对比分析及复核

　　D.是否定期编制主要经营指标并对这些指标进行审阅及分析

　　22.在了解和测试控制环境时，注册会计师需要考虑的方面有(　)。

　　A.管理层的理念和经营风格是否促进了有效的财务报告内部控制

　　B.管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚信和合乎道德的文化

　　C.治理层是否了解并监督财务报告过程和内部控制

　　D.被审计单位是否建立了内部控制举报投诉制度

　　23.注册会计师在对内部控制有效性发表审计意见时，下列做法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中指出的控制缺陷

　　B.注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明

　　C.注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据

　　D.注册会计师的审计意见包括对管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施发表的意见

　　24.关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响，下列说法中正确的有(　)。

　　A.某些与控制环境相关的控制，可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围

　　B.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性

　　C.注册会计师对企业层面控制的评价，一定会减少本应对其他控制所进行的测试

　　D.某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

　　25.下列各项因素中，决定了控制缺陷的严重程度的有(　)。

　　A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小

　　B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

　　C.账户或列报是否发生错报

　　D.内部控制数量的多少

　　26.下列关于内部控制审计的说法中，正确的有(　)。

　　A.会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见

　　B.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　C.注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据

　　D.被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

　　27.关于内部控制审计的总体审计策略和具体审计计划，下列说法中正确的有(　)。

　　A.总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向

　　B.总体审计策略指导具体审计计划的制定

　　C.具体审计计划比总体审计策略更加详细

　　D.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　28.下列各项中，属于业务流程、应用系统或交易层面的内部控制的有(　)。

　　A.授权与审批

　　B.信息技术应用控制

　　C.实物控制

　　D.复核和调节

　　29.下列关于财务报告内部控制的说法中，正确的有(　)。

　　A.财务报告内部控制包括旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制

　　B.财务报告内部控制包括用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制

　　C.财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

　　D.被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

　　30.下列关于内部控制审计的说法中，正确的有(　)。

　　A.内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对被审计年度期间内部控制设计与运行的有效性进行审计

　　B.2010年4月26日，财政部会同证监会等五部门发布相关文件，要求执行企业内部控制规范体系的企业聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告

　　C.财政部和证监会办公厅2012年8月14日发布《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》

　　D.中央和地方国有控股上市公司，应于2012年全面实施企业内部控制规范体系

　　31.注册会计师获取的有关控制运行有效性的审计证据包括(　)。

　　A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的

　　B.控制的运行是否得到了治理层的监督

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁或以何种方式执行

　　32.下列关于注册会计师了解潜在错报的来源的说法中，错误的有(　)。

　　A.注册会计师必须亲自执行能够帮助进一步了解潜在错报来源的程序

　　B.注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制

　　C.注册会计师应当识别被审计单位用于及时防止或发现并纠正未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制

　　D.了解潜在错报的来源是为了识别重要账户、列报及其相关认定

　　33.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师确定需获取的补充审计证据，此时应当考虑的因素包括(　)。

　　A.期中获取的有关审计证据的充分性和适当性

　　B.剩余期间的长短

　　C.期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性

　　D.注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度(仅适用于整合审计)

　　34.下列各项，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有(　)。

　　A.相关法律法规和行业概况

　　B.企业内部控制最近发生变化的程度

　　C.与企业相关的风险

　　D.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

　　35.有关对控制有效性的内部监督和内部控制评价，下列说法中正确的有(　)。

　　A.管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行，以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改

　　B.对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动，以及自我评价的方式等来实现

　　C.控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施

　　D.对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试

　　36.下列各项审计程序，可以用于测试控制有效性的有(　)。

　　A.观察

　　B.检查

　　C.询问

　　D.穿行测试

　　37.在企业内部控制审计中，有关被审计单位的风险评估过程，下列说法中正确的有(　)。

　　A.被审计单位的风险评估过程属于业务流程层面的控制

　　B.被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施

　　C.被审计单位在进行风险分析时，应充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性

　　D.被审计单位应根据内部控制目标，结合风险评估结果和风险应对策略，综合运用控制措施，将风险控制在可承受范围之内