参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　防范措施主要包括：

　　(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(选项A正确);

　　(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(选项C正确);

　　(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本(选项B错误，选项D正确)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师不得利用在业务过程中获知的涉密信息为自己谋取利益，所以选项B错误。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】外在压力导致不利影响的情形主要包括：

　　(1)会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁(选项B);

　　(2)审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务;

　　(3)客户威胁将起诉会计师事务所;

　　(4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围(选项D);

　　(5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力(选项A);

　　(6)会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。

　　选项C属于密切关系导致不利影响的情形。

　　【提示】该类题目只是为了后面独立性的学习提供理解上的帮助，此部分知识点本身不作为学习的重点。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】自身利益导致不利影响的情形主要包括：

　　(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益(选项C);

　　(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户(选项B);

　　(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系(选项D);

　　(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户(选项A);

　　(5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户;

　　(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议;

　　(7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。

　　【提示】该类题目只是为了后面独立性的学习提供理解上的帮助，此部分知识点本身不作为学习的重点。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】会员在下列情况下可以披露涉密信息：

　　(1)法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权;

　　(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为(选项A、B);

　　(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益(选项C);

　　(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查(选项D);

　　(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：(1)未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;(2)利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师保持良好职业行为应当诚实、实事求是，不得有下列行为：

　　(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验(选项A、D);

　　(2)贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作(选项B、C)。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。选项B、C错误。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：

　　(1)将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开(选项A);

　　(2)仅按照预定用途使用客户资金或其他资产(选项B);

　　(3)随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得(选项C);

　　(4)遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。

　　10.

　　【答案】BD

　　【解析】注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。