一、单项选择题

　　1.注册会计师负责审计甲公司2019年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是(　　)。

　　A.如果财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则

　　B.虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则

　　C.如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定

　　D.如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定

　　2.下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证

　　B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

　　C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性

　　D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊，因此，管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的

　　3.下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

　　B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊

　　C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

　　D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件

　　4.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊的态度或借口的舞弊风险因素是(　　)。

　　A.高级管理人员频繁更换

　　B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易

　　C.管理层拥有被审计单位5%的股份

　　D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议

　　5.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括(　　)。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.实施舞弊的时间

　　C.实施舞弊的机会

　　D.为舞弊行为寻找借口的能力

　　6.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是(　　)。

　　A.复杂衍生金融工具的计价

　　B.存货的可变现净值

　　C.收入确认

　　D.应付账款的完整性

　　7.下列各项中，不属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的是(　　)。

　　A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断

　　B.滥用或随意变更会计政策

　　C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

　　D.构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果

　　8.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表产生重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

　　B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层级的管理层

　　C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

　　D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

　　9.注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污8万元。注册会计师应当采取的措施不包括(　　)。

　　A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

　　B.直接向监管机构报告

　　C.评价对审计意见的影响

　　D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

　　10.下列关于确定待测试会计分录和其他调整的总体并测试总体的完整性的相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.审计准则要求注册会计师选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试

　　B.审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

　　C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整的总体时，需要根据风险评估结果，并运用职业判断

　　D.注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试，然后确定待测试会计分录和其他调整的总体

　　11.注册会计师对甲公司2019年度财务报表进行审计，在对甲公司的内部控制实施审计程序时，针对会计分录和其他调整，注册会计师应该关注的方面不包括(　　)。

　　A.用以防止并发现虚假会计分录或未经授权更改的控制措施

　　B.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离

　　C.在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权

　　D.由甲公司的财务人员定期测试控制运行的有效性

　　12.对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计师通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项

　　B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式

　　C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报

　　D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能与治理层沟通

　　13.注册会计师在审计甲公司的过程中发现，甲公司有违反法律法规的行为，但此类违规行为对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响，但可能影响经营活动，则对于注册会计师的责任的表述正确的是(　　)。

　　A.注册会计师需要就甲公司遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据

　　B.注册会计师不需要关注甲公司此类违反法律法规的行为

　　C.注册会计师应该实施常规的审计程序

　　D.注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序

　　14.注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是(　　)。

　　A.注册会计师在总体了解法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等外部因素

　　B.对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据

　　C.检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他法律法规的行为

　　D.书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据

　　15.下列关于被审计单位违反法律法规的说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.被审计单位无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为属于违反法律法规行为

　　B.在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时，注册会计师可以考虑征询法律意见

　　C.违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

　　D.被审计单位需要遵守的所有法律法规，构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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