1.注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有关标准的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准

　　B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

　　C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

　　D.标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

　　【答案】 BCD

　　【解析】标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性的特征，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

　　2.下列有关鉴证业务三方关系的表述中，正确的有( )。

　　A.如果一项业务不存在除责任方之外的预期使用者，则不构成一项鉴证业务

　　B.责任方与预期使用者不可能是同一方

　　C.责任方可能是鉴证业务的委托人

　　D.责任方不可能是预期使用者

　　【答案】AC

　　【解析】责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;责任方可能是预期使用者， 但不是唯一的预期使用者。

　　3.下列关于重大错报风险的说法中，正确的有( )。

　　A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

　　B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

　　C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用

　　D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

　　【答案】CD

　　【解析】认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项 A 错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项 B 错误。

　　4.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有( )。

　　A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

　　C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

　　D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层

　　沟通

　　【答案】AD

　　【解析】选项 BC，不属于总体目标。

　　5.下列有关审计固有限制的说法中，正确的有( )。

　　A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

　　B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

　　C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

　　D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

　　【答案】AD

　　【解析】内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。

　　6.下列各种做法中，能够降低检查风险的有( )。

　　A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.限制审计报告用途

　　C.审慎评价审计证据

　　D.加强对已执行审计工作的监督和复核

　　【答案】ACD

　　【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。

　　7.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有( )。

　　A.注册会计师应当调高可接受的检查风险

　　B.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

　　D.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师应当调低可接受的检查风险。

　　8.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有( )。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.实施风险评估程序的结果

　　D.管理层和治理层的期望值

　　【答案】ABC

　　【解析】确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

　　9.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。

　　A.被审计单位情况发生重大变化

　　B.注册会计师获取新的信息

　　C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化

　　D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

　　【答案】ABC

　　【解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

　　10.下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有( )。

　　A.被审计单位的性质

　　B.财务报表的目的

　　C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

　　D.财务报表的性质

　　【答案】ABCD

　　【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质;第二，财务报表的目的;第三，财务报表的性质;第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。