二、多项选择题

　　1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有(　)。

　　A、通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

　　B、在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同

　　C、识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同

　　D、针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录

　　2、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有(　)。

　　A、了解相关法律法规和审计准则的规定

　　B、在会计师事务所长期从事审计工作

　　C、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

　　D、了解注册会计师的审计过程

　　3、通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，下列说法中，正确的有(　)。

　　A、不必每张表或记录都编写索引号

　　B、利用计算机编制工作底稿时，可以采用电子链接或索引

　　C、如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在第一页中记录执行人员和复核人员

　　D、在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号

　　4、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，下列说法中，正确的有(　)。

　　A、应视为同一业务

　　B、应将其视为不同的业务

　　C、应在规定的归档期限内分别将审计工作底稿进行归整

　　D、应在规定的归档期限内将其归整为一份最终审计档案

　　5、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有(　)。

　　A、中国境内的会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字

　　B、审计工作底稿只能以纸质形式存在

　　C、对于连续审计的情况，当期归整的档案包括三年前获取的部分资料，该部分资料仍需继续保存7年

　　D、如果针对同一财务信息出具多个不同的报告，会计师事务所应视为不同的业务，分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　6、在审计会计估计时，下列事项中可能形成最终审计工作底稿的有(　)。

　　A、导致特别风险的会计估计和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

　　B、对导致特别风险的会计估计的合理性的初步思考的记录

　　C、对有关管理层偏向的疑虑

　　D、存在的管理层偏向及应对情况

　　7、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有(　)。

　　A、注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

　　B、注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分

　　C、注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项

　　D、2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回

　　三、简答题

　　1、ABC会计师事务所2013年2月1日承接了C公司2012年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于2013年3月1日完成审计工作，3月3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，3月20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5月2日，工作底稿归档完毕。5月5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿，只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC会计师事务所决定自2013年3月3日起保存该审计工作底稿10年。

　　<1> 、要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。