一、单项选择题

　　1、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是(　)。

　　A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

　　B、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

　　C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

　　D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　2、下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，不正确的是(　)。

　　A、对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

　　B、对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通

　　C、当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的

　　D、与治理层的沟通，应当在承接业务之后进行

　　3、下列关于注册会计师与治理层之间沟通的说法中不正确的是(　)。

　　A、如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会进行沟通

　　B、如果被审计单位设有内部审计职能，包括内部审计部门或专门的内部审计人员，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项

　　C、注册会计师应当就管理层的胜任能力和诚信问题与管理层进行沟通

　　D、注册会计师在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息

　　4、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是(　)。

　　A、重要性的具体金额

　　B、拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

　　C、对于审计相关的内部控制采取的方案

　　D、拟利用内部审计工作的程度

　　5、在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，注册会计师通常可以根据沟通事项的性质确定采取的沟通方案不包括(　)。

　　A、根据沟通事项的性质分别与审计委员会和监事会沟通

　　B、与两者同时沟通

　　C、仅与审计委员会沟通

　　D、仅与监事会沟通

　　6、在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中错误的是(　)。

　　A、接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等

　　B、在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C、接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的

　　D、在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务应当允许后任注册会计师查阅相关工作底稿

　　7、如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作，以下说法中错误的是(　)。

　　A、不得在审计报告中提及前任注册会计师

　　B、在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作，以更好的支持其所发表的审计意见

　　C、在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

　　D、在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通

　　8、甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2012年度财务报表，甲公司于2011年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本;2011年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告;2012年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告;D会计师事务所审计了其2012年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务无需沟通的会计师事务所是(　)。

　　A、A会计师事务所

　　B、B会计师事务所

　　C、C会计师事务所

　　D、D会计师事务所

　　9、注册会计师在审计工作中遇到下列重大困难，其中不需要与治理层进行沟通的是(　)。

　　A、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

　　B、注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任

　　C、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

　　D、管理层过分缩短审计工作时间

　　10、下列有关接受委托前，前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是(　)。

　　A、在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复

　　B、当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师需要对参与投标的会计师事务所的询问作出答复

　　C、如果收到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。

　　D、如果得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托

　　11、注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中不恰当的沟通内容是 (　)。

　　A、注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

　　B、识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的

　　C、另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

　　D、没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

　　12、下列有关前后任注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A、接受委托后，前后任注册会计师的沟通是必要的审计程序

　　B、接受委托后，前后任注册会计师进行沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿

　　C、接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师不需要征得被审计单位的同意

　　D、审计工作底稿的所有权属于被审计单位

　　13、下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是(　)。

　　A、已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报

　　B、通报值得管理层关注的内部控制其他缺陷可以采用口头形式

　　C、如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报

　　D、在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报