二、多项选择题

　　1、在被审计单位的内部控制系统中，针对会计分录和其他调整，通常包括的控制措施有(　)。

　　A、针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离

　　B、在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权

　　C、用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施

　　D、由被审计单位的财务人员定期测试控制运行的有效性

　　2、下列各项中，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的有(　)。

　　A、税收方面的法律法规

　　B、企业年金方面的法律法规

　　C、经营许可条件

　　D、监管机构对环境保护的要求

　　3、当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有(　)。

　　A、向被审计单位的审计委员会报告

　　B、向监管机构报告

　　C、出具保留或否定意见的审计报告

　　D、解除业务约定

　　4、下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有(　)。

　　A、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　B、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

　　C、如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告

　　D、如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

　　5、为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的审计程序有(　)。

　　A、考虑是否存在舞弊风险因素

　　B、考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息

　　C、考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

　　D、询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程

　　6、关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有(　)。

　　A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险

　　B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊

　　C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

　　D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效

　　7、下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括(　)。

　　A、被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大

　　B、被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目

　　C、注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险

　　D、注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑

　　8、下列各项中，属于注册会计师在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时应当询问管理层的事项的有(　)。

　　A、管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等

　　B、管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露

　　C、管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报

　　D、管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报

　　9、下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施的有(　)。

　　A、在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力

　　B、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

　　C、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　D、改变存货监盘的时间，安排在期末或接近期末实施

　　10、下列事项中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有(　)。

　　A、交易的形式显得过于复杂

　　B、管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录

　　C、管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质

　　D、对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准

　　11、下列有关与舞弊相关的风险应对的说法中，不正确的有(　)。

　　A、如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

　　B、如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

　　C、在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的重大错报风险

　　D、如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据

　　12、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括(　)。

　　A、对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序

　　B、调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

　　C、核对银行存款对账单和银行存款余额调节表

　　D、对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

　　13、如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有(　)。

　　A、向监管机构报告

　　B、考虑修改审计程序的性质、时间和范围

　　C、考虑错报所涉及的人员的职位

　　D、重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

　　14、下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有(　)。

　　A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报

　　B、内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制

　　C、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

　　D、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制

　　15、被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有(　)。

　　A、建立旨在防止舞弊的内部控制

　　B、制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

　　C、对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

　　D、监督旨在防止舞弊的内部控制