参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果顺利的完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：(1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 项目质量控制复核的目的不必记录于最终的审计工作底稿。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对如何解决重大事项不一致的情况的记录，不意味着需要保留或被取代的审计工作底稿。选项D，初步的判断意见属于可以被取代的工作底稿。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内;如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，如果注册会计师未能完成审计业务，则审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查的是审计工作底稿的识别特征。选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度。(2)拟实施审计程序的性质。(3)识别出的重大错报风险。(4)已获取的审计证据的重要程度。(5)识别出的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。(7)审计方法和使用的工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除此之外，典型的审计完成阶段工作底稿还包括被审计单位财务报表和试算平衡表、有关列报的工作底稿(如现金流量表、关联方和关联交易的披露等)、财务报表所属期间的董事会会议纪要、总结会会议纪要。

　　3、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A属于引起特别风险的事项;选项B是修改采取的应对措施的事项;选项D，被审计单位拒绝调整该事项，会导致注册会计师出具否定意见或无法表示意见。

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 如果完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内，如果未完成审计工作，归档期限为审计业务中止后的60天内。

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，审计工作底稿应由编写人和复核人签字，而非项目合伙人签字。

　　7、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征;选项B，应以 “样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为识别特征。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改，以反映修改重要性的过程。(1分)

　　(2)恰当。(1分)

　　(3)恰当。(1分)

　　(4)不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2012年6月17日前。(1分)

　　(5)恰当。(1分)

　　(6)不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿