参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。选项C，比如在期中实施控制测试时，预计总体个数为2000，但年底总体个数只有1800，如果此时仍然按计划的方法抽取样本，那么处在1801-2000之间的样本就无法被选中，从而造成样本量不足，那么此时就要重新在1-1800部分选取样本，来补足因为1801-2000编号对应的交易没有发生而少选取的样本。选项D，比如被审计单位已经发生了800笔交易，预期还会发生200笔，但是实际发生了300笔，这里重新定义总体，说的是对(800+200)这个总体进行重新定义，因为在预期发生200笔交易时，已经将这1000笔交易作为一个总体进行确定样本量并选取样本了，再多发生了100笔交易后，针对这多发生的100笔交易是作为一个独立的总体，或进行百分之百的检查，或运用审计抽样选取样本进行检查。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，由于统计抽样能够量化抽样风险，所以只要总体偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“远远”低于，总体就可以接受，选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 由于统计抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，简单随机选样尤其适合于统计抽样。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差，而不是用另外的收据替代。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 审计工作底稿的记录反映了在控制测试中使用审计抽样的整个过程，所以从测试的设定控制的描述、对总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在非统计抽样中，注册会计师将样本偏差率与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受，如果样本中偏差率可以接受，则表示样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，如果不可以接受，注册会计师有两种处理方法：其一，认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序;其二，扩大测试范围，对再次测试的结果再进行评价，考虑是否支持初步评估结果。

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 在非统计抽样中，由于没有可以计量的风险允许限度，但在评价时要考虑该抽样风险因素，所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，考虑了抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受;如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选取样本的基本方法包括简单随机选样、系统选样、随意选样和整群选样。