单项选择题(本题共25小题，每小题1分，共25分)

　　1.下列关于风险评估的说法中，错误的是()。

　　A.了解被审计单位及其环境时，项目组合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审计单位财务报表存在重大错报的可能性

　　B.在风险评估程序中，注册会计师无须询问被审计单位外部人员

　　C.注册会计师应当追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

　　D.注册会计师应当实施分析程序

　　查看试题解析

　　2.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是()。

　　A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

　　B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的

　　C.对于重大错报风险较高的项目形成的审计工作底稿可能记录的内容多且范围广

　　D.审计方法和使用的工具不会影响审计工作底稿的格式、内容和范围

　　查看试题解析

　　多项选择题(本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

　　1.如果注册会计师发现舞弊事项，则以下与治理层沟通的做法中，恰当的有()。

　　A.在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识

　　B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

　　C.如果注意到针对舞弊的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层

　　D.如果发现舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

　　查看试题解析

　　2.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素有()。

　　A.审计程序与特定风险的相关性

　　B.评估的重大错报风险

　　C.计划获取的保证程度

　　D.确定的重要性水平

　　查看试题解析

　　简答题(根据题干回答下列问题，本题共6小题，每小题6分共36分)

　　1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责甲公司2018年度内部控制审计。部分内容摘录如下: (1)A注册会计师发现甲公司应付账款很可能被显著低估，但是没有超过财务报表整体的重要性，A注册会计师未将应付账款确定为重要账户 (2)甲公司为了提高采购相关的控制效果和效率，在2018年对控制作出改变，A注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，拟不再测试被取代的控制的设计和运行有效性。 (3)在确定甲公司与采购相关的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，A注册会计师认为应当评价补偿性控制的影响。 (4)A注册会计师在审计过程中注意到甲公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷，A注册会计师拟在内部控制审计报告中增加强调事项段描述，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。 (5)A注册会计师采用自上而下的方法选择拟测试的控制，步骤为:①识别重要账户、列报及其相关认定;②识别、了解和测试企业层面控制;③从财务报表层次初步了解内部控制整体风险;④了解潜在错报的来源并识别相应的控制;⑤选择拟测试的控制。 要求: 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　查看试题解析

　　2.PLWS会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下: (1)当项目组遇到重大疑难问题时，可以向质量控制复核人咨询，由质量控制复核人进行决策。 (2)合伙人考核与晋升制度规定，连续3年业务收入额排名前三位的高级经理晋升为合伙人;连续3年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。 (3)会计师事务所以每4年为一个周期，对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。 (4)当项目合伙人无暇复核工作底稿时，由项目质量控制复核合伙人代为复核工作底稿，并对审计项目负责。 (5)为了提升销售业绩，以“拥有独特资源，上市审计包过”为口号刊登广告。 (6)项目质量控制复核人仅复核与重大判断相关的底稿，无需复核全部底稿。 要求:针对上述第(1)至(6)项，逐项指出PLWS会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　查看试题解析

　　综合题(本题共1题，计19分)

　　1.甲公司为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。ABC会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。 资料一: 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下: (1)在2017年实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2018年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2018年的平均销售增长率是15%。 (2)2018年初，甲公司启用新的财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统的工作量很大，甲公司相关部门人员无法应对，2个月后，甲公司决定提前停用原系统。 (3)为完成公司销售目标，各部门齐心协力、献计献策，除了保住老客户外，还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户，对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序。 (4)2018年末，甲公司的当地政府环境管理部门，根据收到的群众投诉和调查结果，可能对甲公司做出停业整顿1年的处理。 (5)2018年末，甲公司生产线的市价在当期大幅度下跌，跌幅明显高于因时间推移或正常使用而预计的下跌。 资料二: A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下: 资料三: A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的相关内容，部分内容摘录如下: (1)A注册会计师对存货实施了监盘，结果满意，A注册会计师得出了“已对存货的存在以及权利和义务认定获取了充分、适当的审计证据”的结论。 (2)为避免存货被盗，甲公司要求看门人员每晚看一下各仓库门是否上锁，针对该项控制，A注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。 (3)某些重要的内部控制并不经常运行，比如针对月末结账流程的内部控制一月执行一次，据了解针对月末结账流程的控制无其他的补偿性控制，该项控制是针对月末结账相关认定的唯一控制。A注册会计师查阅相关资料后，将样本规模确定为2个。 (4)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行货币单元抽样效率更高，将全部应收账款明细账户余额作为抽样总体。 资料四: 在内部控制审计中，有如下情况: (1)如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师在内部控制审计报告中增加了其他事项段予以说明。 (2)在针对内部控制审计的过程中，注意到了两项非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师以书面形式与企业董事会和经理层沟通，并在审计报告中增加强调事项段予以描述。 资料五: 2018年12月28日，甲公司与乙公司电话达成共识，承诺销售给乙公司商品500万元，成本为350万元，同日装运出库10%的物品，发送给乙公司试用。2019年1月2日正式与乙公司签订销售合同，并于同日将剩余相应数量的货物装运出库。会计部门于2018年12月末全部确认入账。 要求: (1)针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、资产减值损失、信用减值损失、固定资产、营业成本等)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入下列相应表格内。 (2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出风险应对的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (3)针对资料四第(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (4)针对资料五，结合资料二，假定甲公司不同意接受注册会计师提出的对该事项的审计调整处理，请代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并阐述“审计意见”段和“形成审计意见的基础”段。

　　查看试题解析