2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（9）

　　一、单项选择题

　　1.下列各项认定中，与各类交易、事项及相关披露，及与期末账户余额及相关披露均相关的是(　　)。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.准确性、计价和分摊

　　2.下列有关审计计划的说法中，正确的是(　　)。

　　A.总体审计策略不受具体审计计划的影响

　　B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

　　C.注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出的重大修改，无需在审计工作底稿中记录

　　D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

　　3.下列有关审计证据的说法中，正确的是(　　)。

　　A.特殊情况下，注册会计师可以以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

　　B.注册会计师无须鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　D.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　4.下列有关积极式函证的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

　　B.如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见

　　C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

　　5.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是(　　)。

　　A.单据丢失

　　B.单据不适用

　　C.单据无效

　　D.单据未使用

　　6.下列各项中，关于审计工作底稿的存在形式的说法，不恰当的是(　　)。

　　A.审计工作底稿的存在形式包括纸质、电子或其他介质

　　B.电子形式的审计工作底稿无须能够转换成纸质形式

　　C.电子形式的审计工作底稿转换成纸质形式后，需要单独保存电子形式的审计工作底稿

　　D.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制

　　7.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是(　　)。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

　　D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　8.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是(　　)。

　　A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

　　B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

　　C.被审计单位资产的流动性出现问题

　　D.被审计单位存在重大的关联方交易

　　9.下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容

　　B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

　　C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

　　D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

　　10.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，通常无须扩大控制测试的范围，不需要考虑执行下列(　　)测试以确定该控制持续有效运行。

　　A.确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

　　B.确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制

　　C.测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性

　　D.确定该应用控制是否旨在减轻特别风险

　　11.下列各项中，不属于影响实质性程序范围的因素的是(　　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.实施控制测试的结果

　　C.选样方法的有效性

　　D.管理层和治理层的期望

　　12.下列各项中，有关银行函证程序的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序

　　B.有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债

　　C.实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制

　　D.需要以注册会计师所在事务所的名义向银行发函询证

　　13.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是(　　)。

　　A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

　　B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

　　C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

　　D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

　　14.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是(　　)。

　　A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

　　B.值得关注的内部控制缺陷

　　C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性

　　D.ABC会计师事务所在2018年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

　　15.下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是(　　)。

　　A.评估会计政策的恰当性

　　B.确定财务报表整体的重要性

　　C.实施控制测试

　　D.确定细节测试的样本规模

　　16.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是(　　)。

　　A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

　　B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

　　C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

　　D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

　　17.下列各项审计工作中，通常不足以应对与会计估计相关的重大错报风险的是(　　)。

　　A.了解与管理层作出会计估计相关的控制

　　B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　18.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是(　　)。

　　A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质

　　B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加

　　C.在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报

　　D.对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响

　　19.下列关于管理层在财务报表中作出认定的相关说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则不存在重大错报风险

　　B.有些财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易，在这种情况下，如果管理层未在财务报表中披露关联方交易，则可能隐含着一项认定，即关联方交易均不是按照等同于公平交易中通行的条款执行的

　　C.如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告

　　D.注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价

　　20.下列与持续经营假设相关的审计结论和对审计报告的影响的相关说法中，正确的是(　　)。

　　A.如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性，则无须作出披露

　　B.如果注册会计师根据职业判断认为，鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性，为了使财务报表实现公允反映，有必要适当披露该不确定性的性质和影响，则表明不存在重大不确定性

　　C.如果认为管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况，注册会计师有必要实施识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序，并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响

　　D.如果认为运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师无须确定财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务

　　21.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

　　B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

　　C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

　　D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　22.注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。审计报告日为2019年3月31日，财务报表批准报出日为2019年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是(　　)。

　　A.应当为2019年4月1日

　　B.应当尽量接近2019年3月31日，但不得晚于2019年3月31日

　　C.应当为2018年12月31日

　　D.应当为2019年4月1日以后

　　23.在下列情况中，会导致注册会计师发表否定意见的是(　　)。

　　A.在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性

　　B.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性

　　C.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

　　D.如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性

　　24.下列关于注册会计师对其他信息的责任的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师对其他信息不发表任何形式的鉴证结论

　　B.注册会计师对财务报表出具审计报告时，可能需要考虑其他信息

　　C.注册会计师根据审计准则的要求，对其他信息进行阅读、考虑和报告

　　D.注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息

　　25.下列各项中，关于注册会计师对被审计单位内部控制审计出具非无保留意见的内部控制审计报告的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

　　B.因审计范围受到限制而无法表示意见时，注册会计师应当就未能完成整个内部控制审计工作的情况，以书面形式与管理层和治理层进行沟通

　　C.如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，构成审计范围受到限制

　　D.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告