2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（8）

　　一、单项选择题

　　1.下列有关审计风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%

　　B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

　　C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

　　D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　2.下列各项中，有关审计证据的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息不属于审计证据

　　B.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他的信息共同构成了审计证据，二者缺一不可

　　C.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

　　D.被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据

　　3.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

　　B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　4.下列关于管理层要求不实施函证时的处理，错误的是(　　)。

　　A.考虑管理层是否诚信

　　B.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，应视为审计范围受限

　　C.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应该实施替代审计程序

　　D.出具无法表示意见的审计报告

　　5.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是(　　)。

　　A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后三十天内

　　B.如果完成审计业务，归档期限为审计报告公布日后六十天内

　　C.如果未能完成审计业务，归档期限为审计报告公布日后三十天内

　　D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后六十天内

　　6.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的是(　　)。

　　A.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据

　　B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

　　C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

　　D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

　　7.下列各项中，关于实质性程序的说法中不正确的是(　　)。

　　A.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生等认定的测试

　　B.实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易

　　C.针对完整性认定设计细节测试时，应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

　　D.针对存在或发生认定设计细节测试时，应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

　　8.下列各项中，有关存货监盘中执行抽盘的说法不恰当的是(　　)。

　　A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，可以证实盘点记录的准确性

　　B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，可以证实盘点记录的准确性

　　C.应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目

　　D.获取管理层完成的盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施程序，以确定期末存货记录是否准确反映实际盘点结果

　　9.下列各项中，关于针对特殊类型的存货的监盘程序的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.针对煤，运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录

　　B.针对艺术品，选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作

　　C.针对牲畜，通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

　　D.针对管理层用磅秤测量的鲜活海鲜，检查标记或标识

　　10.下列各项中，注册会计师在存货盘点现场实施存货监盘不可行时处理恰当的是(　　)。

　　A.直接与治理层沟通

　　B.实施替代审计程序

　　C.直接考虑对审计意见的影响

　　D.利用内部审计工作

　　11.如因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师的下列处理中恰当的是(　　)。

　　A.实施函证程序

　　B.实施替代审计程序

　　C.另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序

　　D.考虑利用专家工作

　　12.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是(　　)。

　　A.测试会计分录和其他调整

　　B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

　　C.复核会计估计是否存在偏向

　　D.评价重大非常规交易的商业理由

　　13.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果被审计单位限制前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

　　B.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

　　C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意

　　D.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

　　14.如果利用内部审计工作，下列各项中不属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录是(　　)。

　　A.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

　　B.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

　　C.从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议

　　D.对内部审计在被审计单位中的地位、相关政策和程序是否足以支持内部审计人员的客观性的评价

　　15.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是(　　)。

　　A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

　　B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

　　C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

　　D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　16.下列各项中，不属于集团项目组应当确定的是(　　)。

　　A.集团财务报表明显微小错报的临界值

　　B.组成部分重要性

　　C.组成部分实际执行的重要性

　　D.集团财务报表实际执行的重要性

　　17.如认为某组成部分存在特别风险，且该特别风险可能导致集团财务报表发生重大错报，集团项目组或该组成部分注册会计师不应执行的工作是(　　)。

　　A.针对该特别风险实施特定的审计程序

　　B.对与该特别风险相关的一个或多个账户余额实施审计

　　C.运用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

　　D.对与该特别风险相关的交易或披露实施审计

　　18.当已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，下列说法中，不正确的是(　　)。

　　A.集团项目组可以根据具体情况对不重要组成部分的财务信息实施审阅

　　B.集团项目组可以亲自使用组成部分重要性对不重要组成部分的财务信息实施审计

　　C.对不重要的组成部分的选择通常应保持一致

　　D.由代表集团项目组的组成部分注册会计师使用组成部分重要性对不重要组成部分财务信息实施审阅

　　19.下列各项关于评价与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.集团项目组应当评价与组成部分注册会计师的沟通

　　B.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项

　　C.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分

　　D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应对集团财务报表整体发表无法表示意见

　　20.如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的措施的是(　　)。

　　A.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

　　B.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

　　C.对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　D.立即将相关信息向项目组其他成员通报

　　21.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据

　　B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

　　C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

　　D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

　　22.下列关于超出管理层评估期间的事项或情况的相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.除询问管理层外，注册会计师有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

　　B.注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

　　C.事项或情况发生的时点距离作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性的程度也相应增加

　　D.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

　　23.甲公司2017年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.A注册会计师应当阅读甲公司2017年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告

　　B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平

　　C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2017年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据

　　D.A注册会计师未能对2017年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

　　24.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

　　B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

　　C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

　　D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

　　25.下列有关期后事项审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

　　B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

　　D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别