(一)单选题

　　1.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户

　　C.在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响

　　D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　『正确答案』C

　　『答案解析』在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

　　2.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

　　B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

　　C.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试

　　D.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的范围可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

　　3.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

　　B.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率

　　C.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

　　D.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生

　　『正确答案』A

　　『答案解析』即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。

　　4.下列关于穿行测试的说法中，错误的是(　)。

　　A.在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问被审计单位员工对规定程序及控制的了解程度

　　B.实施询问程序连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节

　　C.注册会计师关注穿行测试所选定的单笔交易进行询问即可

　　D.注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序

　　『正确答案』C

　　『答案解析』为有助于了解业务流程处理的不同类型的重大交易，在实施询问程序时，注册会计师不应局限于关注穿行测试所选定的单笔交易。

　　(二)多选题

　　1.下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有(　)。

　　A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

　　B.两者的审计报告意见类型相同

　　C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

　　D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，企业内部控制审计意见包括无保留、否定和无法表示意见三种类型，没有保留意见。选项D，在财务报表审计中，如果预期不信赖内部控制，可以不实施内部控制测试，不测试内部控制的有效性;在内部控制审计中，注册会师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计运行有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。

　　2.在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷

　　B.注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷

　　C.注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷

　　D.非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』注册会计师不能仅以口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷。

　　3.下列事项中，可能表明内部控制存在重大缺陷的有(　)。

　　A.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊

　　B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报

　　D.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』如果注册会计师确定发现的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合将导致审慎的管理人员在执行工作时，认为自身无法合理保证按照适用的财务报告编制基础记录交易，应当将这一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合视为存在重大缺陷的迹象。上述都属于这类迹象。

　　4.下列关于整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量的说法中，正确的有(　)。

　　A.对于运行频率为每季1次的控制，整改后控制运行的最短期间为1个季度，且最少测试2个

　　B.对于运行频率为每月1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2个月，且最少测试2个

　　C.对于运行频率为每周1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2周，且最少测试2个

　　D.对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A最短运行期间2个季度;选项C运行的最短期间为5周，且最少测试5个。

　　5.下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期

　　B.在审计范围未受到限制的情况下，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

　　C.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告

　　D.如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，注册会计师应出具无法表示意见的内部控制审计报告。