(二)多选题

　　1.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有(　)。

　　A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

　　B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

　　C.会计系统和信息系统无效

　　D.对高级管理人员支出的监督不足

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素。

　　2.为获取信息、评估舞弊风险，下列人员中，注册会计师应当考虑向其询问的有(　)。

　　A.不直接参与财务报告过程的业务人员

　　B.内部法律顾问

　　C.参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员

　　D.拥有不同级别权限的人员

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』注册会计师询问被审计单位内部除管理层以外的其他相关人员是为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息他们本没有机会与其他人沟通的。除了选项中的人员以外，还包括负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员、负责处理舞弊指控的人员。

　　3.下列有关会计分录测试的说法中，正确的有(　)。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围。

　　4.下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有(　)。

　　A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　B.自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

　　C.管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

　　D.某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除;选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

　　5.下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有(　)。

　　A.选取以前年度未寄发询证函的客户应付账款余额实施函证

　　B.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施盘点

　　C.扩大营业收入细节测试的样本规模

　　D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项AB，是通过增加审计程序的不可预见性来应对舞弊导致的重大错报风险;选项C，是通过改变审计程序的范围来应对舞弊导致的重大错报风险;选项D，是通过改变拟实施审计程序的性质来应对舞弊导致的重大错报风险。

　　6.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有(　)。

　　A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

　　C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

　　D.评价被审计单位书面声明的可靠性

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。

　　7.注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，下列审计程序中，恰当的有(　)。

　　A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

　　C.向被审计单位内部或外部法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用

　　D.获取进一步信息，以评价对财务报表可能产生的影响

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AD属于注册会计师注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时的程序。

　　8.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有(　)。

　　A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

　　B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

　　C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

　　D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』ABC三项均属于应对管理层凌驾于控制之上风险所应当实施的程序。