【单选题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是(　)。

　　A.被审计单位的性质

　　B.以前年度审计调整的金额

　　C.基准的相对波动性

　　D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在选择适当的基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表的要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性。选项B不是要考虑的因素。

　　【单选题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是(　)。

　　A.被审计单位所处的生命周期阶段

　　B.被审计单位的所有权结构和融资方式

　　C.基准的相对波动性

　　D.基准的重大错报风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在选择适当的基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表的要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性。选项D不是要考虑的因素。

　　【单选题】下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在选择基准时，应当考虑的因素包括财务报表要素等五项基本要素，但是不包括重大错报风险，因此选项A不正确。对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准。如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入，选项B不正确。注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。选项C不正确。

　　【多选题】在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有(　)。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.实际执行的重要性

　　C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

　　D.明显微小错报的临界值

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在运用重要性时，四个选项均属于应当考虑的内容。

　　【单选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

　　B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

　　D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性水平越低(通常是计划的重要性水平的50%)。

　　【单选题】(考生回忆)下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是(　)。

　　A.首次接受委托的审计项目

　　B.以前年度调整较少的项目

　　C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力

　　D.存在值得关注的内部控制缺陷

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　【多选题】在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有(　)。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.实施风险评估程序的结果

　　D.甲公司管理层和治理层的期望值

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

　　【单选题】下列有关重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时确定。

　　【单选题】关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

　　C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

　　D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』与确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性，旨在将这些交易、账户余额或披露中未更正与未发现错报的汇总数超过这些交易、账户余额或披露的重要性水平的可能性降至适当的低水平。所以选项D错误。

　　【多选题】下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有(　)。

　　A.甲公司情况发生重大变化

　　B.A注册会计师获取新的信息

　　C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

　　D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改重要性水平：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

　　【多选题】如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师应当调高可接受的检查风险

　　B.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

　　D.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，此时可接受的检查风险应当为低水平，不能调高。