【单选题】

　　下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是(　)。

　　A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

　　B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　『正确答案』C

　　『答案解析』除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

　　【多选题】

　　下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有(　)。

　　A.检查

　　B.重新执行

　　C.观察

　　D.分析程序

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』重新执行专属于控制测试，不用于风险评估程序。

　　【多选题】

　　下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有(　)。

　　A.被审计单位的治理层

　　B.被审计单位的管理层

　　C.被审计单位的普通员工

　　D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

　　【多选题】

　　下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

　　B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

　　C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

　　D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;②控制是否得到一贯执行;③控制由谁或以何种方式执行。

　　【单选题】

　　下列各项，不属于控制环境要素的是(　)。

　　A.对诚信和道德价值观的沟通与落实

　　B.治理层的参与

　　C.内部审计的职能范围

　　D.人力资源政策与实务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。选项C属于控制要素中控制监督的内容。

　　【单选题】

　　下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

　　B.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

　　C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终;选项B，对小型被审计单位，注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的;选项C，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。

　　【多选题】

　　下列各项中，注册会计师在评估特别风险时应当考虑的有(　)。

　　A.交易的复杂程度

　　B.风险是否涉及重大关联方交易

　　C.风险是否属于舞弊风险

　　D.与交易相关的控制对风险的抵销效果

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：①风险是否属于舞弊风险;②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注;③交易的复杂程度;④风险是否涉及重大的关联方交易;⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

　　【单选题】

　　下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是(　)。

　　A.扩大控制测试的范围

　　B.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　C.增加审计程序的不可预见性

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD属于增加不可预见性的方法，可以应对财务报表层次的重大错报风险。扩大控制测试的范围不能应对，比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境，那么此时如果不打算信赖内部控制，不会实施控制测试，也不存在扩大控制测试的范围，所以选项A无法应对财务报表层次的重大错报风险。

　　【多选题】

　　下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的有(　)。

　　A.确定的重要性水平

　　B.评估的重大错报风险

　　C.审计证据适用的期间或时点

　　D.计划获取的保证程度

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：①确定的重要性水平;②评估的重大错报风险;③计划获取的保证程度。答案C是与确定进一步审计程序范围并列的时间问题。

　　【多选题】

　　下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有(　)。

　　A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

　　B.控制在过去两年审计中未经测试

　　C.控制在本年发生重大变化

　　D.被审计单位的控制环境薄弱

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』鉴于特别风险的特殊性，对旨在减轻特别风险的控制不论在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项A正确;每三年至少对控制测试一次，选项B正确;如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项C正确;当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项D正确。

　　【多选题】

　　下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有(　)。

　　A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

　　B.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

　　C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

　　D.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项A，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据;选项B，如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。

　　【单选题】

　　下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是(　)。

　　A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施

　　C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在期中实施了实质性程序后，针对剩余期间，不能仅实施控制测试，而是应当实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，以降低期末存在错报而未被发现的风险。

　　【单选题】

　　下列有关实质性程序的说法中，正确的是(　)。

　　A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

　　B.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　C.注册会计师实施的实质性程序应当包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

　　D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，针对特别风险可以仅实施细节测试，也可以细节测试与实质性分析程序结合实施，不一定包括实质性分析程序;选项B，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而不是所有类别的交易、账户余额和披露都实施实质性程序;选项D，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，也可以将实质性审计程序与控制测试结合使用。

　　【单选题】

　　下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是(　)。

　　A.检查

　　B.分析程序

　　C.函证

　　D.重新执行

　　『正确答案』A

　　『答案解析』控制测试采用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序采用的审计程序有观察、检查、询问、重新计算、函证、分析程序。

　　【简答题】

　　A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：

　　要求：

　　1.针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

　　2.从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

　　(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

　　(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

　　(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

　　(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

　　(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

　　(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

　　(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

　　『正确答案』直接相关。(与销售收入的发生认定直接相关)

　　(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

　　『正确答案』不直接相关。(与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。)

　　(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

　　『正确答案』不直接相关。(与授权有关。)

　　(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

　　『正确答案』不直接相关。(收入的准确性认定有关)

　　(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

　　『正确答案』直接相关。(与销售收入的发生认定直接相关)

　　(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

　　『正确答案』不直接相关。(收入的准确性认定有关)