【多选题】除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有(　)。

　　A.取得客户的授权

　　B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为

　　C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

　　D.取得会计师事务所的授权

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。

　　【多选题】下列各项中，属于会计师事务在项目组委派方面需要进行监控的有(　)。

　　A.项目合伙人连续服务同一客户的期限

　　B.项目合伙人的工作负荷

　　C.可供调配的项目合伙人数量

　　D.项目合伙人的胜任情况

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况，如果长时间内连续由同一项目合伙人负责审计同一客户，可能对独立性产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人的工作负荷及可供调配的项目合伙人数量，以使项目合伙人有足够的时间履行其职责。

　　【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有(　)。

　　A.诚信

　　B.保密

　　C.客观和公正

　　D.专业胜任能力和应有的关注

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

　　【多选题】当可能存在与客户利益冲突的情形时，注册会计师可能(　)。

　　A.告知客户

　　B.向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引

　　C.由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况

　　D.解除一个或多个存在冲突的业务合约

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务。如果执行了该业务也可能需要采取一定的措施。如果认为不能解决冲突的问题，可能采取解除业务合约的方法。

　　【单选题】如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会受到不利影响的因素是(　)。

　　A.客观性

　　B.保密

　　C.专业胜任能力

　　D.应有的关注

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益的不利影响。

　　【多选题】应客户的委托保管相关资产，注册会计师发现保管资金来源于非法活动，注册会计师可能会(　)。

　　A.拒绝接受委托

　　B.将客户资金与会计师事务所的资产分开并报告相关的收入与利得

　　C.向会计师事务所的法律顾问征询意见

　　D.考虑向相关机构举报其非法活动

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』举报非法活动是一个公民应当履行的义务。

　　【单选题】在承接下列业务时，B会计师事务所(注册会计师)考虑恰当的是(　)。

　　A.甲公司因融资需要审计财务报表，在接受委托前，B注册会计师必须了解甲公司股东及管理层的诚信状况

　　B.乙公司上年度财务报表由A注册会计师审计，本年度审计采取招标的方式，B注册会计师在投标前，必须与A注册会计师沟通

　　C.丙公司已连续两年拖欠审计费用，B注册会计师要求丙公司书面承诺在本期报告之后与本期审计费用一并支付

　　D.丁公司与丙公司存在竞争关系，在承接业务前B注册会计师已向丁公司说明情况并承诺遵守保密原则

　　『正确答案』A

　　『答案解析』接受客户关系考虑诚信原则，承接业务考虑专业胜任能力和应有的关注的原则，选项A正确;当应邀投标时，应在投标书中说明，在承接业务前(而非投标前)需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由，选项B不正确;如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响，选项C不正确;如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务，选项D仅告知了丁公司，没有告知丙公司，所以不正确。

　　【多选题】下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成直接经济利益的有(　)。

　　A.注册会计师参股于某房地产公司，在审计期间A公司购买了该房地产公司的一套写字楼

　　B.注册会计师将自己的一套写字楼委托地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费

　　C.注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司

　　D.注册会计师购买了某股票型基金，该基金持有A公司对外发行大量的股票

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』直接经济利益，是指下列经济利益：(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。

　　间接经济利益，是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些工具，或影响其投资决策。

　　【单选题】下列有关会计师事务所质量监控的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.对会计师事务所质量控制制度的监控更应当由具有专业胜任能力的人员实施

　　B.会计师事务所应当委派主任会计师履行监控职责

　　C.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取一项已完成的业务对其工作底稿进行检查

　　D.一旦完成复核，监控人员在与合伙人讨论后编写报告，向所有经理和专业人员沟通检查结果以及准备采取的措施

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

　　ABC会计师事务所承接多家被审计单位2015年度财务报表审计业务，在执行项目质量控制复核及事务所质量控制规范时，遇到下列事项：

　　要求：针对下述第(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出上述做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　(1)A注册会计师作为甲公司审计项目合伙人，审计过程中就一项税务问题咨询了ABC会计师事务所技术部的H注册会计师。之后，甲公司管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与H注册会计师讨论。

　　(2)A注册会计师负责招聘了8位实习生参与乙公司审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

　　(3)2015年3月，因地址变更，ABC会计师事务所以“行业第一，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，并通知地址变更信息。

　　『正确答案』

　　(1)不恰当。A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。

　　(2)不恰当。审计项目组实习生的招聘应由ABC会计师事务所人事部门负责。

　　(3)不恰当。“行业第一，服务最优”夸大宣传了事务所提供的服务/无根据地比较其他注册会计师的工作/违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。

　　(4)ABC会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及项目经理级别以上的员工每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。

　　(5)2014年12月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保一年后建立统一的质量控制制度。

　　(6)在对丙公司进行审计的过程中，项目组内部在某项重大会计估计问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。

　　『正确答案』

　　(4)不恰当。会计师事务所应当在确保业务质量的前提下，制定合理的业绩指标/会计师事务所应当在业绩评价过程中使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。

　　(5)不恰当。一年内ABC会计师事务所没有使用统一的质量控制制度不符合质量控制准则的规定。/会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。

　　(6)不恰当。在出现重大问题分歧时，只有分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告，而不是由主任会计师批准。

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