一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 重新执行用于控制测试，而不被用于了解内部控制。适用于了解内部控制的审计程序主要有：询问、观察、检查、穿行测试等;适用于控制测试的审计程序主要有：询问、观察、检查、重新执行;实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，实质性分析程序的本质还是分析程序，只是分析程序在实质性程序中的运用，而细节测试当中运用的审计程序主要有询问、检查、观察、函证、重新计算;存货监盘、穿行测试、货币资金监盘都属于复合程序，根据需要可能集合询问、观察、检查等程序。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对特别风险，不需要考虑控制对风险的抵销效果，因此A不恰当;某特定控制活动可能与多项认定相联系，因此B不恰当;在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系，所以D不恰当。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误即了解内控，了解内控的审计程序是询问，观察，检查，穿行测试。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;选项B，例如，被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统)，但这些控制通常与审计无关。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，“控制是否一贯运行”属于控制测试需要确定的内容。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师如果对管理层的诚信存在严重疑虑，那么报表就不具有可审性。选项D是导致注册会计师难以执行财务报表审计的最可能原因。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，这一事项表明长期股权投资账户的认定可能存在重大错报风险。选项BCD是可能与财务报表整体广泛相关的情形。比如在经济不稳定的国家和地区开展业务，可能会对企业的持续经营产生影响，此时对财务报表产生的影响是广泛性的，与财务报表整体相关。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险。

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。例如，询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师等。

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 注册会计师对控制的评价，进而对重大错报风险的评估，需考虑以下因素：(1)账户特征及已识别的重大错报风险。(2)对被审计单位整体层面控制的评价。注册会计师应将对整体层面获得的了解和结论 ，同在业务流程层面获得的有关重大交易流程及其控制的证据结合起来考虑。

　　2、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 风险评估程序贯穿于整个审计过程，且随着审计证据的增加，注册会计师有可能对其进行修正，并考虑对进一步程序的影响，同时要对程序的真实性进行适当的调整。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险;选项C，无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项D，注册会计师只需要识别可能导致重大错报风险相关的经营风险。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四个观点均正确。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述因素均属于内部控制固有局限性的举例。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述因素均属于内部控制的固有局限性，正是因此，才导致内部控制只能提供合理保证，而不是绝对保证。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在识别重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：①在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险;②结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;③评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定;④考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 获取外部信息也是识别重大错报风险的有效手段，除了这几项程序外，还包括了询问专业评估师、投资顾问、财务顾问等程序。

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险需要根据职业判断来确定是否属于特别风险，不能直接确认为特别风险。

　　【点评】舞弊、管理层凌驾于控制之上、超出正常经营过程的重大关联方交易这三项是可以直接认定为特别风险的事项。其他的均需运用职业判断来确定是否将其评估为特别风险。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除可能考虑上述四个选项外，还可能考虑：被审计单位经营的多样性和复杂性;适用的法律法规;内部控制的情况和适用的要素;作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。

　　12、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

　　13、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解;(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

　　14、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础：(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;(3)识别需要特别考虑的领域;(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。

　　15、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，比如询问、观察、检查程序，在了解内部控制与控制测试中均可以使用。

　　16、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 由于人工控制受人为因素影响，有一些特定的风险，以上四点均是注册会计师需要进行了解的方面。

　　17、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)恰当。(1分)

　　(2)不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控制一般不会运用分析程序;重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。(1分)

　　(3)恰当。(1分)

　　(4)不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论。(1分)

　　(5)不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。(1分)

　　(6)恰当。(1分)

　　焚题库：2019年注册会计师考试各科题库|手机做题

　　热点：2019年注册会计师考试课程上线，针对不同学员制定不同学习计划。2019年注会VIP全科课程，PC/手机/平板随时听课