参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 A选项，风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更低。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A是总体复核阶段的分析程序的特点。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，选项D错误。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，函证可以采用纸质、电子或其他介质等形式。选项B，函证还可以用于存货寄放在第三方的情况等。选项D，回函结果不存在差异，该事项仍然可能存在错报。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据;选项C，在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序;选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AD属于外部来源的证据;选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强;“被审计单位提供的领料单”来源于被审计单位内部，证明力最弱。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C为注册会计师在评价审计证据的可靠性时考虑的内容。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 依据审计准则第1313号，总体复核阶段实施分析程序的目的是帮助注册会计师对财务报表形成总体结论。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，主要实现相关资产的完整性目标;选项BD主要实现相关资产的准确性、计价和分摊目标。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 受到成本的约束，注册会计师不可能检查和评价所有可能获取的证据，因此对审计证据充分性、适当性的判断是非常重要的。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 会计记录是重要的审计证据的来源，选项A错误;在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，选项B错误;注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项C错误。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 初步评估的控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据，以证明控制风险。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分、适当的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅仅提供了一些重要线索，为进一步调查确认所用。

　　【该题针对“审计证据的适当性——可靠性”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计证据的数量无法弥补审计证据质量上的缺陷，故选项D的表述不正确。

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 维修、保养与所有权没有必然联系。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 不符事项可能说明被审计单位存在舞弊，但是不是必然存在舞弊。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四个选项均表明可能存在舞弊风险。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABC都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同。

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计程序。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 A选项，在实质性程序中，并非必须实施分析程序。

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 A选项，风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更低。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A是总体复核阶段的分析程序的特点。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，选项D错误。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，函证可以采用纸质、电子或其他介质等形式。选项B，函证还可以用于存货寄放在第三方的情况等。选项D，回函结果不存在差异，该事项仍然可能存在错报。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据;选项C，在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序;选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AD属于外部来源的证据;选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强;“被审计单位提供的领料单”来源于被审计单位内部，证明力最弱。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C为注册会计师在评价审计证据的可靠性时考虑的内容。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 依据审计准则第1313号，总体复核阶段实施分析程序的目的是帮助注册会计师对财务报表形成总体结论。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，主要实现相关资产的完整性目标;选项BD主要实现相关资产的准确性、计价和分摊目标。

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 受到成本的约束，注册会计师不可能检查和评价所有可能获取的证据，因此对审计证据充分性、适当性的判断是非常重要的。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 会计记录是重要的审计证据的来源，选项A错误;在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，选项B错误;注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项C错误。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 初步评估的控制风险越低，注册会计师对内部控制的依赖就可能越大，即相关内部控制对审计的影响越大，注册会计师需要收集更多的控制测试证据，以证明控制风险。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分、适当的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅仅提供了一些重要线索，为进一步调查确认所用。

　　【该题针对“审计证据的适当性——可靠性”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 审计证据的数量无法弥补审计证据质量上的缺陷，故选项D的表述不正确。

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。

　　19、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 维修、保养与所有权没有必然联系。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 不符事项可能说明被审计单位存在舞弊，但是不是必然存在舞弊。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四个选项均表明可能存在舞弊风险。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABC都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同。

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计程序。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 A选项，在实质性程序中，并非必须实施分析程序。

　　焚题库：2019年注册会计师考试各科题库|手机做题

　　热点：2019年注册会计师考试课程全新上线，针对不同学员制定不同学习计划。2019年注会VIP全科通关课程，PC/手机/平板随时听课