11.多选题

　　在制定集团财务报表审计的总体审计策略时，集团项目组应当确定与重要性相关的事项中，不正确的有( )。

　　A、集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性

　　B、如果集团财务报表中存在特定类别的交易，其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性，即使可以合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，集团项目组也无需对该特定类别的交易确定重要性

　　C、将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报，组成部分注册会计师不需要将此错报通报给集团项目组

　　D、组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是重要性。选项B，根据集团的特定情况，如果集团财务报表中存在特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，则确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平;选项C，组成部分注册会计师应当向集团项目组通报组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)，换言之，超过临界值的错报应当通报;选项D，集团项目组应当确定集团财务报表的整体重要性，集团财务报表整体的重要性应高于组成部分的整体重要性。

　　12.单选题

　　对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施( )。

　　A、询问

　　B、检查

　　C、分析程序

　　D、重新执行

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是对不重要的组成部分所需执行的工作。对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

　　13.多选题

　　下列各项中，有关错报的相关表述，正确的有( )。

　　A、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报

　　B、管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报

　　C、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计，构成错报

　　D、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，构成错报

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考查的知识点是会计估计——评价会计估计的合理性并确定错报;选项A，管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，属于判断错报;选项D，会计估计的结果也是一种预计，因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。

　　14、单选题

　　如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当( )。

　　A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注

　　B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响

　　C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据

　　D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计报告：对应数据。如果上期未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。

　　15、多选题

　　B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有( )。

　　A、B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同

　　B、当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及

　　C、如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告

　　D、如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的知识点是比较信息的含义。注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类，所以选项A错误;如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响，所以选项C错误;如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，在审计报告中可以提及前任注册会计师，不是“必须”提及，所以选项D错误。

　　16、多选题

　　注册会计师在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时，下列考虑可能是相关的有( )。

　　A、该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度

　　B、为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果(如有)在多大程度上需要特殊的知识或技能

　　C、从定性和定量方面考虑，与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度

　　D、与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比，管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是确定关键审计事项的决策框架。

　　17、多选题

　　针对其他信息，注册会计师的下列相关考虑中，正确的有( )。

　　A、对于上市实体财务报表的审计，注册会计师已获取或预期将获取其他信息，审计报告应当包括一个单独部分，以“其他信息”为标题

　　B、对于上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计，注册会计师已获取部分或全部其他信息，审计报告应当包括一个单独部分，以“其他信息”为标题

　　C、审计报告中包括单独的其他信息部分，应当包括管理层对其他信息负责的说明

　　D、审计报告中包括单独的其他信息部分，应当指明对于上市实体财务报表审计，审计报告日后预期将获取的其他信息(如有)

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是注册会计师对其他信息责任。参考《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第22、23条。

　　18、单选题

　　下列关于关键审计事项的表述中不正确的是( )。

　　A、关键审计事项是注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”

　　B、因会计估计具有主观性，注册会计师在确定属于重点关注过的事项时，无需考虑被认为具有高度估计不确定性的会计估计

　　C、注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑特别风险

　　D、重点关注过的事项通常影响注册会计师的总体审计策略以及对这些事项分配的审计资源和审计工作力度

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是确定关键审计事项的决策框架。财务报表中复杂、重大的管理层判断领域，通常涉及困难、复杂的审计判断，并且可能同时需要管理层的专家和注册会计师的专家的参与。因此，注册会计师在确定的重点关注过的事项时需要特别考虑被认为具有高度不确定性的会计估计。

　　19、多选题

　　为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时，注册会计师应当考虑的因素包括( )。

　　A、按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据

　　B、财务报表是否实现公允反映

　　C、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

　　D、财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计意见的形成。参考《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第12条至第16条。

　　20、单选题

　　关于注册会计师在审计内部控制时识别和了解相关控制的说法中，错误的是( )。

　　A、主要方法是询问被审计单位各级别的负责人员

　　B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员，以辨别有关的控制

　　C、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制

　　D、在询问过程中，注册会计师应当了解各层次监督和管理人员如何确认预定的预防性控制和检查性控制正在按计划运行

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别和了解相关控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制。在了解控制时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正重大错报。如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。

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