二、多项选择题

　　1.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

　　D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　2.注册会计师在审计过程中，需要与被审计单位治理层保持有效的双向沟通，这样的沟通有助于(　　)。

　　A.注册会计师和治理层了解与审计有关的背景事项，建立建设性的工作关系

　　B.注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源

　　C.注册会计师获取有关具体交易或事项的信息

　　D.治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险

　　3.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当及时与治理层沟通

　　B.如系首次接受委托，对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行

　　C.对于审计中遇到的重大困难，如果这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通

　　D.对于注册会计师的独立性，应当在承接业务阶段沟通

　　4.在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项可能包括(　　)。

　　A.在审计中对重要性概念的运用

　　B.可能构成关键审计事项的事项所作的初步判断

　　C.注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷

　　D.注册会计师拟如何应对舞弊或错误导致的特别风险

　　5.注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时，应当特别说明的事项不包括(　　)。

　　A.注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见和对内部控制发表审计意见

　　B.审计工作包括对内部控制的有效性发表意见

　　C.报告的实现包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷

　　D.审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序

　　6.前任注册会计师，是指满足下列(　　)条件之一的其他会计师事务所的注册会计师。

　　A.已对上期财务报表进行审计但未对本期财务报表进行审计

　　B.正在对本期财务报表进行审计但可能与委托人解除业务约定

　　C.已接受本期财务报表的审计业务委托但未完成审计工作，与委托人解除了业务约定

　　D.正在与客户接触但尚未签订本期财务报表的审计业务约定

　　7.W、P会计师事务所都接受了甲公司2016年度财务报表的审计业务，但都因某些原因终止审计业务，甲公司2016年度财务报表审计业务最终由X会计师事务所审计完成。S会计师事务所接受了甲公司2017年度财务报表审计业务，但因与治理层没有达成良好的双向沟通解除了业务约定，最终甲公司2017年度财务报表由Y会计师事务所审计完成，据此，以下说法中正确的有(　　)。

　　8.下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中，正确的有(　　)。

　　A.在接受委托前，与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序

　　B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托

　　C.沟通要征得被审计单位的同意

　　D.如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托

　　9.A注册会计师在接受委托前与甲公司的前任注册会计师B进行了沟通，以下是沟通过程中关注和询问的事项，合理的有(　　)。

　　A.向B询问其与甲公司管理层在重大会计、审计问题上的意见分歧

　　B.向B询问甲公司的商业信誉

　　C.向B询问其对甲公司实施的主要审计程序

　　D.向B询问其认为甲公司变更会计师事务所的原因

　　10.为了争取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可能会同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中做出的限制，这些限制包括(　　)。

　　A.在查阅工作底稿后，不对任何人做出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

　　B.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

　　C.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词

　　D.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

　　11.W会计师事务所接受了甲公司的委托后，决定与甲公司的前任注册会计师S会计师事务所进行沟通，以下观点正确的有(　　)。

　　A.这一时期的沟通只能采取查阅审计工作底稿的形式

　　B.W会计师事务所应该征得甲公司的同意，再与S会计师事务所进行沟通

　　C.如果S会计师事务所决定向W会计师事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函

　　D.S会计师事务所应当向W会计师事务所获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　12.下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的有(　　)。

　　A.接受委托后，是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的

　　B.沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿

　　C.沟通要征得被审计单位的同意

　　D.前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师查阅其工作底稿