二、多项选择题

　　1.针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有(　　)。

　　A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

　　B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

　　D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

　　2.下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有(　　)。

　　A.货币资金收支与记账的岗位分离

　　B.货币资金收支要有合理、合法的凭据

　　C.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度

　　D.特殊情况下，支出可以没有审批、复核的手续

　　3.下列与货币资金内部控制相关的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员可以先办理，然后向审批人的上级授权部门报告

　　B.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

　　C.企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符

　　D.出纳人员支付货币资金后，复核人员应立即进行复核

　　4.以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有(　　)。

　　A.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明

　　B.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付

　　C.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可

　　D.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

　　5.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的重大错报风险可能包括(　　)。

　　A.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险

　　B.对于有外币现金或外币银行存款的被审计单位，被审计单位有关外币交易的增减变动或年底余额可能因未采用正确的折算汇率而导致计价错误

　　C.被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付，企收银未收事项

　　D.被审计单位期末持有使用受限制的大额银行存款，但在编制财务报表时未在财务报表附注中对其进行披露

　　6.在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括(　　)。

　　A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同

　　B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配

　　C.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表

　　D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理

　　7.注册会计师在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需保持警觉的事项或情形包括(　　)。

　　A.长期挂账的大额预付款项

　　B.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债

　　C.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证

　　D.存在大量银行未达账项

　　8.被审计单位针对现金付款审批作出以下内部控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会计师可以在选取适当样本的基础上实施以下(　　)控制测试程序。

　　A.询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致

　　B.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认

　　C.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

　　D.在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点

　　9.被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求：会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下(　　)控制测试程序。

　　A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况

　　B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性

　　C.在获取项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批

　　D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

　　10.被审计单位为保证财务报表中银行存款余额的存在性、完整性和准确性作出了以下内部控制要求：每月末，会计主管指定应收账款会计核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如存在差异项，查明原因并进行差异调节说明。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理，并签字确认。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下(　　)控制测试程序。

　　A.询问应收账款会计和会计主管，以确定其执行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程

　　B.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致

　　C.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核

　　D.针对大额未达账项进行期后收付款的检查

　　11.针对库存现金监盘，被审计单位下列人员中，应当参加库存现金监盘的有(　　)。

　　A.现金出纳员

　　B.财务总监

　　C.会计主管

　　D.董事长秘书

　　12.下列关于库存现金监盘的说法中，不恰当的有(　　)。

　　A.如果存在多处存放库存现金的情况，应集中到一个保险柜

　　B.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表的货币资金项目相符

　　C.库存现金监盘表直接由被审计单位的出纳编制，注册会计师审核

　　D.在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额

　　13.针对库存现金审计，以下程序中与货币资金存在认定直接相关的有(　　)。

　　A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符

　　B.检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确

　　C.监盘库存现金

　　D.以明细账为起点，追查至相关原始凭证

　　14.被审计单位编制的2017年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(　　)。

　　A.检查2018年1月份的银行对账单

　　B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

　　C.就2017年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

　　D.向相关的原材料供应商寄发询证函

　　15.通常情况下，应当函证的银行存款账户包括(　　)。

　　A.零余额账户

　　B.本期内新增的投资款专户

　　C.本期内注销的账户

　　D.外地临时采购专户

　　16.以下有关银行函证回函与银行存款余额调节表的比较中，正确的有(　　)。

　　A.银行函证回函比银行存款余额调节表的可靠性更高

　　B.对银行存款存在认定来说，银行存款余额调节表的相关性更低

　　C.注册会计师从银行函证回函中获得信息更为全面

　　D.在证实银行存款的实际金额时，银行函证回函的相关性更低

　　17.注册会计师向银行寄发的银行询证函(　　)。

　　A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章

　　B.可以证实是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票

　　C.可以发现被审计单位为出票人、银行承兑但尚未支付的承兑汇票

　　D.有助于发现存货、固定资产被用作担保物、抵押物的情况

　　18.以下审计程序中，与货币资金项目的权利和义务认定相关的有(　　)。

　　A.函证银行存款余额

　　B.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

　　C.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，获取该账户户主和被审计单位的书面声明

　　D.检查银行存款收支的截止是否正确

　　19.下列关于银行存款审计的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.如果注册会计师通过检查发现某银行存款账户存款人并非被审计单位，应当优先考虑建议通过银行将存款账户户名改为被审计单位

　　B.未达账项表明不存在舞弊

　　C.未经授权支付货币资金很可能表明存在舞弊

　　D.授权不清支付货币资金很可能表明存在舞弊

　　20.针对银行存款审计，以下程序中与货币资金计价和分摊认定直接相关的有(　　)。

　　A.查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确

　　B.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表

　　C.检查银行存款账户发生额

　　D.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

　　21.注册会计师针对被审计单位银行存款实施审计时，检查银行存款收支的截止是否正确，与货币资金(　　)认定直接相关。

　　A.存在

　　B.截止

　　C.完整性

　　D.计价和分摊

　　22.下列各项中，关于被审计单位其他货币资金的实质性程序的说法，恰当的有(　　)。

　　A.针对大额定期存款，结合财务费用测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环

　　B.针对保证金存款，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件

　　C.关注是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露

　　D.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等