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2019年注册会计师考试审计精选试题及答案(七)

来源 :中华考试网 2018-12-24

  三、简答题

  1.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,财务报表整体的重要性是240万元,利润总额180万元。以下是审计过程中对错报相关事项的摘录:

  (1)甲公司2017年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元,占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为,该错报对利润表没有影响,不属于重大错报,同意管理层不予调整。

  (2)甲公司某项应付账款被误计入其他应付款,其金额高于财务报表整体的重要性,因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标,A注册会计师同意管理层不予调整。

  (3)2017年10月,甲公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态,截至2017年末,因未办理竣工决策,该生产线而未转入固定资产,A注册会计师认为该错报为分类错误,涉及折旧金额很小,不构成重大错报,同意管理层不予调整。

  (4)2017年,甲集团公司推出销售返利制度,并在ERP系统中开发了返利管理模块,A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现,因系统参数设置有误,导致选取的测试项目少计返利2万元,A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值,可忽略不计。

  (5)A注册会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报,并认为这些错报均不重大,同意管理层不予调整。甲公司2017年度未更正错报列示如下(不考虑税务影响):

  单位金额:万元

序号

错报说明

借方项目

贷方项目

金额

(1)

2018年的管理费用计入2017年度

其他应付款

管理费用

50

(2)

2017年末提前确认产品销售收入

营业收入

应收账款

1000

存货

营业成本

900

(3)

少计提固定资产减值准备

资产减值损失

固定资产

150

  要求:

  (1)针对事项(1)-(4)指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

  (2)针对事项(5)指出A注册会计师(对错报)的判断存在哪些不当之处,并简要说明理由。

  2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核人,2018年2月20日A注册会计师出具了审计报告,2018年2月25日甲公司对外报出2017年度财务报表。在审计工作完成阶段,注册会计师遇到以下相关事项:

  (1)根据复核计划,审计项目经理复核了审计工作底稿,A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告,确信获取了充分、适当的审计证据。

  (2)在审计过程中,A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。

  (3)2018年2月22日,B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核,没有发现重大问题。

  (4)在财务报表报出前,A注册会计师获悉甲公司2018年1月10日发生了一笔大额销售退回,因此,要求管理层修改财务报表,并于2018年2月25日重新出具了审计报告。管理层于2018年2月26日批准并报出修改后的财务报表。

  (5)2018年2月28日,A注册会计师通过证监会获知,2018年2月20日甲公司上年度的未决诉讼已经判决,并且支付了大额赔偿款,A注册会计师与管理层和治理层讨论了该事项,并且确定财务报表需要修改。

  (6)2017年7月,甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。

  要求:

  针对上述第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师或B注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,请说明理由。

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