二、多项选择题

　　1.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑的因素包括(　　)。

　　A.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　B.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试

　　C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

　　D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　2.针对增加审计程序的不可预见性，注册会计师的以下做法中恰当的有(　　)。

　　A.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

　　B.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期

　　C.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同

　　D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

　　3.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有(　　)。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　4.在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方案的有(　　)。

　　A.被审计单位高级管理人员存在舞弊

　　B.实施控制测试不符合成本效益原则

　　C.被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

　　D.被审计单位的控制环境存在严重缺陷

　　5.注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括(　　)。

　　A.收费的高低

　　B.重大错报发生的可能性

　　C.被审计单位采用的特定控制的性质

　　D.被审计单位管理层的预期

　　6.下列有关进一步审计程序的说法中恰当的有(　　)。

　　A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

　　B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

　　C.只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的

　　D.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

　　7.下列关于进一步审计程序的时间的说法中，恰当的有(　　)。

　　A.重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序

　　B.注册会计师在期中实施控制测试具有更积极的作用

　　C.控制环境对进一步审计程序的时间安排没任何影响

　　D.错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序

　　8.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　　)。

　　A.审计程序与特定风险的相关性

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.计划获取的保证程度

　　D.可容忍的错报或偏差率

　　9.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有(　　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所审计期间相关时点是如何运行的

　　C.控制是否得到一贯执行

　　D.控制由谁执行

　　10.下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有(　　)。

　　A.控制设计合理但是没有得到执行

　　B.控制设计不合理但是得到执行

　　C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效

　　D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

　　11.在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在(　　)情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。

　　A.上年度内部控制存在重大缺陷，没有迹象表明本期有所改进

　　B.内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期发生变化

　　C.在与所考虑的内部控制相关的业务领域，全年总计发生三笔大额交易

　　D.采用电子方式交易2万次，但不存在可以利用的计算机辅助审计技术

　　12.注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序包括(　　)。

　　A.询问

　　B.检查

　　C.重新执行

　　D.分析程序

　　13.在确定控制测试的性质时，注册会计师正确的做法有(　　)。

　　A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

　　B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

　　C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

　　D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

　　14.在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　　)。

　　A.控制是否存在反映运行有效性的文件记录

　　B.控制是否与认定直接相关

　　C.控制是否属于自动化应用控制

　　D.控制是否与认定间接相关

　　15.如果注册会计师通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响，可能考虑的措施有(　　)。

　　A.降低对相关控制的信赖程度

　　B.出具非无保留审计意见报告

　　C.扩大实质性程序的范围

　　D.得出内部控制运行无效的结论

　　16.以下有关实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响的说法中恰当的有(　　)。

　　A.通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　B.通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等

　　C.注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响

　　D.实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

　　17.C注册会计师对乙公司2017年1-10月某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2017年度是否均运行有效的结论，C注册会计师可以实施的审计程序有(　　)。A.对该项控制在2017年11-12月的运行有效性进行补充测试

　　B.获取该项控制在2017年11-12月发生重大变化的审计证据

　　C.测试乙公司对控制的监督

　　D.向乙公司管理层询问2017年11-12月该项控制的运行情况

　　18.下列有关注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，正确的有(　　)。

　　A.如已证明期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制

　　B.如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制

　　C.如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果

　　D.如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据

　　19.下列各项中，在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括(　　)。

　　A.内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程

　　B.信息技术一般控制的有效性

　　C.影响内部控制的重大人事变动

　　D.重大错报的风险和对控制的信赖程度

　　20.以下有关控制测试范围的说法中恰当的有(　　)。

　　A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

　　B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

　　C.控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越小

　　D.针对同一认定，可能存在不同的控制，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

　　21.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师可以利用的审计证据有(　　)。

　　A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

　　B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

　　C.该项控制得到执行的审计证据

　　D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

　　22.下列关于实质性程序、错报与内部控制运行关系的表述中，正确的有(　　)。

　　A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的

　　C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师并不一定需要在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

　　23.A注册会计师在审计甲公司2017年度财务报表的过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法中正确的有(　　)。

　　A.针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　B.在应对认定层次重大错报风险时，A注册会计师认为审计程序的范围最重要

　　C.特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无需实施实质性程序

　　D.不以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

　　24.注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素有(　　)。

　　A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

　　B.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

　　C.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别所有错报

　　D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

　　25.下列各项中，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括(　　)。

　　A.控制环境和其他相关的控制

　　B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性

　　C.特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质

　　D.实质性程序的目的

　　26.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，错误的有(　　)。

　　A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

　　B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

　　C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

　　D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响