13.下列关于付款凭单的说法中，错误的是( )。A.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的

　　B.付款凭单上包括已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和 付款日期

　　C.付款凭单是采购方企业的外部记录 D.付款凭单是支付负债的授权证明文件

　　【答案】C

　　【解析】付款凭单是采购方企业的内部记录。

　　14.被审计单位为防止采购交易被漏记，实施的控制无效的是( )。

　　A.采购经过适当级别审批

　　B.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账

　　C.验收单均经事先连续编号并已登记入账

　　D.应付凭单均经事先连续编号并已登记入账

　　【答案】A

　　【解析】选项 A，防止采购交易多记。

　　15.下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是( )。

　　A.产成品的保管由验收部门负责

　　B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

　　C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门 的工作进行验证

　　D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

　　【答案】A

　　【解析】选项 A，产成品的保管应由仓库部门负责。

　　16.下列有关被审计单位货币资金管理的表述中，注册会计师认为不正 确的是( )。

　　A.出纳负责现金保管及登记现金及银行存款日记账

　　B.10 万元以下资金使用由财务经理授权批准，10 万元以上资金使用由总经理授权批准

　　C.由不负责货币资金业务的人员每月定期核对银行账户，编制银行存 款余额调节表

　　D.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

　　【答案】B

　　【解析】选项 B，未对总经理的权限设置上限，大额资金使用必须经集体讨论做出决定。

　　17.在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是( )。

　　A.对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别 特征

　　B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金 额以上的所有项目作为主要识别特征

　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征 D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　【答案】B

　　【解析】对订购单进行细节测试，注册会计师可以以订购单的日期或 其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程 序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本; 对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特 征。

　　18.下列有关内部控制的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制

　　B.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提 供合理保证

　　C.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关

　　D.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据

　　【答案】C

　　【解析】与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程 序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。选项C 不正确。

　　19.在下列控制中，属于检查性控制的是( )。

　　A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

　　B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

　　C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

　　【答案】B

　　【解析】预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止 错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。 20.下列做法中，无助于提高审计程序不可预见性的是( )。

　　A.对被审计单位零余额的银行账户进行函证 B.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试

　　D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工进行询问

　　【答案】A

　　【解析】选项 A 属于常规审计程序。

　　21.下列有关前后任注册会计师的说法中不正确的是( )。

　　A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任 注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任 注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈

　　B.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所

　　C.前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计 师查阅、复印或摘录的工作底稿内容

　　D.接受委托后，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作 底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认 函

　　【答案】C

　　【解析】前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复 印或摘录的工作底稿内容，选项 C 不正确。

　　22.下列说法中，不正确的是( )。

　　A.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责 任

　　B.注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发 表意见

　　C.注册会计师进行财务报表审计可以适当的减轻管理层或治理层的责 任

　　D.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书 或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中

　　【答案】C

　　【解析】选项 C，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。23.下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是( )。

　　A.获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否 合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

　　B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部 控制

　　C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估 计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确 定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

　　D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注 意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

　　【答案】B

　　【解析】管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上 的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

　　24.下列有关会计估计性质的说法中，不正确的是( )。

　　A.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

　　B.被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负 责

　　C.会计估计的重大错报风险是特别风险

　　D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异， 并不必然表明财务报表存在错报

　　【答案】C

　　【解析】会计估计的重大错报风险并非一定是特别风险，注册会计师 应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确 定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。 “舞弊”、“管理层凌驾于控制之上”、“超出正常经营的重大关联 方交易”这三项是可以直接认定为特别风险的事项。其他的情况需要 经过判断。

　　日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。特别 风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。非常规交易是指由于 金额或性质异常而不经常发生的交易。例如，企业购并、债务重组、 重大或有事项等。由于非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易 相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：

　　(1)管理层更多地介入会计处理;

　　(2)数据收集和处理涉及更多的人工成分;

　　(3)复杂的计算或会计处理方法;

　　(4)非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险 实施有效控制。

　　判断事项通常包括作出的会计估计。如资产减值准备金额的估计、需 要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。由于下列原因，与重大 判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险：

　　(1)对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解;

　　(2)所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假 设。

　　25.下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是( )。

　　A.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认 相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B.如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计 师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

　　C.如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的 具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险

　　D.被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　【答案】A

　　【解析】假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将 与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险，需要作出具体分 析。