2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案10
来源 :中华考试网 2018-12-03
中第9题 注册会计师在对ABC公司存货实施监盘程序的过程中，应当具体采取观察和抽查两种方法。在现场观察时，注册会计师应当( )。
A 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
B 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
C 向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权
D 查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
正确答案:B
解析:A、C、D均属于应在被审计单位盘点存货之前实施的工作。
第10题 货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是( )。
A 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B 对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表
正确答案:C
解析:当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
第11题 商定程序业务报告应当详细说明业务的目的和商定的程序，以便使用者了解所执行工作的性质和范围。商定程序业务报告应当包括下列( )内容。
A 说明已按照本准则的规定和业务约定书的要求执行了商定程序
B 当注册会计师不具有独立性时，说明这一事实
C 说明所执行的商定程序并不构成审计或审阅，注册会计师不提出鉴证结论
D 说明报告仅限于特定主体使用
正确答案:ABCD
解析: 由于商定程序业务不以提供保证为目的，不属于鉴证业务，因此对注册会计师独立性的要求与鉴证业务有所不同
第12题。下列关于注册会计师执行商定程序业务的独立性的说法中，正确的是( )。
A 如果注册会计师不具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明
B 如果要求注册会计师具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明
C 通常不对商定程序业务提出独立性要求
D 注册会计师可以具有独立性，也可以不具有独立性，但必须在业务约定书中明确约定
正确答案:AC
解析:如要求注册会计师具有独立性，应当在业务约定书中约定;如不具有独立性，应在业务报告中指明。
第13题 假定在接受委托前，ABC公司已经完成了期末存货盘点。以下做法中，不正确的是( )。
A 在评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易
B 在评估存货内部控制的有效性后，提请ABC公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
C 由于存货内部控制存在重大缺陷，提请ABC公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查
D 由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制
正确答案:D
解析:ABC公司存货内部控制存在重大缺陷，仅意味着注册会计师不能依赖ABC公司的内部控制，应要求ABC公司重新盘点，并实施适当抽查程序。
第14题 下列在期后时期发生的事项中，( )不导致对财务报表的调整。
A 被审单位上期销售的商品已退回
B 被审单位的某应收账款大户宣告破产
C 被审单位资本公积转赠资本
D 被审单位诉讼案判决的结果与客户记录的或有负债有很大出入
正确答案:C
解析:除C外的事项属于期后调整事项。
第15题 注册会计师要求管理层声明书中关于确认、计量和列报的以下方面进行声明( )。
A 被审计单位对资产的拥有或控制情况，以及抵押、质押或留置资产
B 对财务报表具有重大影响的重大不确定事项
C 对财务报表具有重大影响的合同的遵循情况
D 对资产或负债的确认或列报具有重大影响的计划或意图
正确答案:ABCD
第16题 注册会计师对筹资活动和投资活动实施控制测试和实质性程序，运用得当的有( )。
A 注册会计师在审阅ABC公司投资资产的盘核报告时，发现ABC公司每年盘点方法恰当，盘核结果与会计记录相核对没有差异，注册会计师认为ABC公司投资资产的内部控制得到了有效执行
B 根据“所有者权益=资产—负债”这一等式，注册会计师已经对资产和负债进行了充分的审计，从审计效率方面考虑，注册会计师无须对所有者权益进行审计
C 由于ABC公司长期投资的交易数量较少，每笔交易的金额较大，注册会计师考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响，所以注册会计师决定对长期投资业务进行详细审计
D ABC公司应付债券业务不多，注册会计师没有对其内部控制进行测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性程序
正确答案:ACD
解析:即使资产和负债已经得到确认，仍应就所有者权益进行审计，以确认所有者权益各项目的金额。
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