二、多项选择题

　　1.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师以下处理恰当的有(　)。

　　A.直接告知前任注册会计师

　　B.提请被审计单位告知前任注册会计师

　　C.必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈

　　D.无须作出进一步处理，因为在其审计报告中并不体现前任注册会计师审计的财务报表中的相关内容

　　2.为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括(　)。

　　A.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务

　　B.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位

　　C.在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论

　　D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

　　3.下列说法中正确的有(　)。

　　A.接受委托后，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函

　　B.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所

　　C.前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容

　　D.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈

　　4.以下给出的各种情形中，B会计师事务所的注册会计师属于A会计师事务所的注册会计师的前任的有( )。

　　A.甲公司2007年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计

　　B.丁公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

　　C.丙公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作

　　D.乙公司2007年度设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2008年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计

　　5.X公司2008年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2009年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2008年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取(　)措施。

　　A.直接告知X公司管理层

　　B.直接告知B会计师事务所

　　C.要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

　　D.在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

　　6.注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括(　)。

　　A.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

　　B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

　　C.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

　　D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

　　7.注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，通常沟通的内容包括( )。

　　A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性做出声明

　　B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

　　C.无法获取预期的审计证据

　　D.为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施

　　8.注册会计师在与治理层就审计工作中发现的问题沟通中，有一类事项是需要直接沟通的，也被称为第一类沟通事项，下列属于这类事项的有( )。

　　A.注册会计师对被审计单位选用的会计政策、做出的会计估计和财务报表的披露等重要会计处理的质量和可接受性的看法

　　B.被审计单位不合理的要求注册会计师缩短完成审计工作的时间

　　C.管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触

　　D.注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明

　　9.注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括( )。

　　A.治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任

　　B.拟沟通事项的性质

　　C.下设组织或个人是否有权对沟通的信息采取措施以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释

　　D.是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通

　　10.关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有(　)。

　　A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

　　B.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

　　C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

　　D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通

　　11.下列事项可列入与治理层沟通内容的有(　)。

　　A.可能会导致注册会计师获取审计证据的难度和所需花费的工作量大大超出预期水平的情况

　　B.注册会计师拟利用内部审计工作的范围

　　C.审计计划中对与审计相关的内部控制采取的方案和重要性水平具体金额

　　D.向治理层说明审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　12.如果注册会计师在审计时，发现管理层存在重大舞弊行为，注册会计师可能与下列组织和人员进行沟通的有( )。

　　A.审计委员会

　　B.股东大会

　　C.董事会

　　D.独立董事

　　13.注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有(　)。

　　A.A公司是一家上市公司，注册会计师考虑会计师事务所与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，此时，注册会计师不拟与A公司治理层就注册会计师如何保持独立性的问题进行沟通

　　B.B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据

　　C.注册会计师在审计过程中，发现C公司有一项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通

　　D.在财务报表审计过程中，注册会计师发现D公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟与D公司的治理层沟通

　　14.以下关于注册会计师与治理层沟通时有关沟通对象的说法中，正确的有(　)。

　　A.对于同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通

　　B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通

　　C.通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

　　D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通

　　15.以下各项中，注册会计师应当采用书面形式直接与治理层进行沟通的有(　)。

　　A.注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法

　　B.尚未更正的重要的错报

　　C.审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项

　　D.审计工作中遇到的重大困难