二、多项选择题

　　1.下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中正确的有( )。

　　A.一般情况下，发运凭证和销售发票都是一联寄送给客户，其余联由企业保留

　　B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少

　　C.汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证

　　D.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证

　　2.收入交易和余额存在的固有风险可能包括(　)。

　　A.管理层凌驾于控制之上的风险

　　B.管理层对收入造假的偏好和动因

　　C.款项无法收回的风险

　　D.低估应收账款坏账准备的压力

　　3.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有(　)。

　　A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批

　　B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式

　　C.在销售发生之前，赊销已经正确审批

　　D.非经正当审批，不得发出货物

　　4.销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括( )。

　　A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况

　　B.销售和收款的管理情况

　　C.销售退回的管理情况

　　D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况

　　5.L注册会计师计划测试M公司2009年度营业收入的完整性。以下各项审计程序中，可实现上述审计目标的有(　)。

　　A.抽取2009年开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

　　B.从主营业务收入明细账中抽取业务，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

　　C.抽取2009年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

　　D.从主营业务收入明细账中抽取2010年1月1日～10日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

　　6.下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有( )。

　　A.测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

　　B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

　　C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

　　D.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

　　7.下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有(　)。

　　A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

　　C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

　　D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

　　8.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有(　)。

　　A.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

　　B.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项

　　C.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间

　　D.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

　　9.注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有(　)。

　　A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

　　B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

　　D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

　　10.对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查(　)。

　　A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款

　　B.前后各期是否一致

　　C.发生坏账损失的原因是否清楚

　　D.有无授权批准

　　11.下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有(　)。

　　A.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异

　　B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因

　　C.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性

　　D.计算坏账准备计提是否恰当

　　12.注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有(　)。

　　A.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

　　B.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款

　　C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

　　D.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

　　13.注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有()。

　　A.应收账款账户的重要性水平较高

　　B.应收账款在全部资产中所占比重较大

　　C.相关的内部控制是有效的

　　D.相关的内部控制是无效的