11.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

　　B.评估的重大错报风险

　　C.针对同一认定的细节测试

　　D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

　　【答案】ABCD

　　【解析】实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。对于特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。

　　12.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有( )。

　　A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

　　13.下列有关抽样风险的说法中，正确的有( )。

　　A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

　　B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

　　C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

　　D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

　　【答案】BC

　　【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。

　　14.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有( )。

　　A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

　　B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

　　C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

　　D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

　　【答案】AB

　　【解析】即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应当对样本中的所有误差进行定性分析，选项 A 正确;注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性也就是说对总体的剩余部分没有影响，选项 B 正确;在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量，选项 C 错误;在细节测试中，使用非统计抽样方法， 如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近，则总体不接受，选项 D 错误。

　　15.【经典考题•2016 年多选题】下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有( )。

　　A.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大

　　B.拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模增大

　　C.可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大

　　D.大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 B，有一个前提条件——拟信赖内部控制的前提下，这种正向关系才成立。否则拟测试的总体预期偏差率很高时，此时可能就不信赖内部控制，转而实施实质性程序了; 选项 C，可容忍偏差率与样本规模存在反向变动关系;选项 D，大规模总体下，总体规模对样本规模的影响很小。

　　16.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中，正确的是( )。

　　A.公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落

　　实

　　B.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　　C.

　　注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，并基于此识别信息技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点

　　D.信息技术一般控制和应用控制分别有各自的控制目标，一般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性

　　【答案】ABC

　　【解析】信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。

　　17.下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有( )。

　　A.回函为传真件

　　B.回函中包括限制性条款

　　C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

　　D.以电子形式发出并收到回函

　　【答案】ABCD

　　18.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有( )。

　　A.有助于审计项目组计划和执行审计工作

　　B.便于后任注册会计师查阅

　　C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　D.保留对未来审计工作连续产生重大影响的事项的记录

　　【答案】ACD

　　【解析】注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：(1)有助于项目组计划和执行审计工作;(2)有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第 1121 号一对财务 报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况;(4)保留对未

　　来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;(5)便于会计师事务所按照《质量控制准则第

　　5101 号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查;(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。编制审计工作底稿的目的不包括方便后任注册会计师查阅。

　　19.下列各项中，会计师事务所可以将审计工作底稿用于()。

　　A.项目质量控制复核[必由之路]

　　B.监督审计项目组对审计准则的遵循情况[监控质量]

　　C.第三方的监督检查[注协检查]

　　D.与同一网络中的其他事务所交流客户资料[违反保密]

　　【答案】ABC

　　20.【经典考题•2016 年多选题】(回忆版)下列各项中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的因素有( )。

　　A.重要性

　　B.计划的保证水平

　　C.一项错报单独或连同其他错误导致财务报表发生重大错误的可能性

　　D.预期值的准确程度

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素。

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