2019年注会cpa审计基础练习及答案6

　　一、单项选择题

　　1.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是(　)。

　　A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

　　B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为

　　C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象

　　D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　2.下列属于付款交易的截止测试的是(　)。

　　A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录

　　B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间

　　C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据

　　D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据

　　3.注册会计师在对甲公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2008年6月20日开始自行建造的一条生产线，2009年6月1日达到预定可使用状态，2009年7月1日办理竣工决算，2009年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2009年该设备应计提的折旧额为(　)万元。

　　A.240

　　B.120

　　C.100

　　D.80

　　4.下列企业会计处理中不正确的是( )。

　　A.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

　　B.处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧;不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧

　　C.持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试

　　D.固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

　　单选题答案：

　　1【答案】：A

　　【解析】：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。

　　2、【答案】：A

　　【解析】：选项B属于采购交易的截止测试，选项CD属于寻找未记录的负债的截止测试。

　　3、【答案】：B

　　【解析】：2009年该设备应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。

　　4、【答案】：A

　　【解析】：已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，原已经计提的折旧额不需要调整。

　　二、多项选择题

　　1.下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有(　)。

　　A.请购单均经事先编号并已登记入账

　　B.订货单均经事先编号并已登记入账

　　C.验收单均经事先编号并已登记入账

　　D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查

　　2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括(　)。

　　A.询价与确定供应商

　　B.请购与审批

　　C.付款审批与付款执行

　　D.采购合同的订立与审批

　　3.注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计策略中可以考虑的有(　)。

　　A.在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

　　B.在对存货实地观察时获得的采购截止资料

　　C.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

　　D.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

　　4.注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有(　)。

　　A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账

　　B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证

　　C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对

　　D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划

　　5.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有(　)。

　　A.固定资产减值准备的计提是否充分、完整

　　B.固定资产减值准备的计提方法是否恰当

　　C.固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

　　D.固定资产减值准备期末余额是否正确

　　多选题答案：

　　1、【答案】：BC

　　【解析】：请购单通常情况下不能事先编号;对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查主要保证所记录的采购货物都确已收到。

　　2、【答案】：ABCD

　　3、【答案】：ABC

　　【解析】：向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

　　4、【答案】：ABD

　　【解析】：与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。

　　5、【答案】：ABCD

　　三、简答题

　　甲注册会计师审计X公司2009年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：

　　(1)“生产用固定资产”中有固定资产——A设备已于2009年1月份停用，并转入“未使用固定资产”。

　　(2)公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份(5～9月)提取。

　　(3)5月份购入设备一台，价值65万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，X公司从9月份起开始计提折旧。

　　(4)公司对设备B采用平均年限法计提折旧。该设备预计可使用年限10年，预计净残值率为5%，公司确定的该设备的年折旧率为10%。

　　要求：针对上述情况，分别指出注册会计师应关注的可能存在或存在的问题。

　　简答题答案：

　　(1)注册会计师应关注X公司对A设备在2009年是否继续计提折旧，若已停止计提折旧，则建议其补提折旧。

　　(2)公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧，所以被审计单位的处理方法是错误的，建议其补提折旧。

　　(3)X公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，从次月开始计提折旧。被审计单位应从6月份起计提折旧，注册会计师应建议X公司补提折旧。

　　(4)X公司计算的B设备的折旧率不正确，应该是9.5%，在计算折旧率时未考虑净残值的影响，注册会计师应建议X公司调整折旧。

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